1.4.3.1. KháI niệm:
- Kiểm kê vật liệu là một biện pháp nhằm bổ sung và kiểm tra hiện trạng vật liệu mà các phương pháp kế toán chưa phản ánh được. Thông qua kiểm kê doanh nghiệp nắm được thực trạng của vật liệu cả về số lượng và chất lượng ngăn ngừa
hiện tượng tham ô lãng phí có biện pháp kịp thời xử lý những hiện tượng tiêu cực nhằm quản lý tốt vật liệu.
- Đánh giá lại vật liệu thường được thực hiện trong trường hợp đem vật liệu đi góp vốn liên doanh và trong trường hợp nhà nước quy định nhằm bảo toàn vốn kinh doanh khi có sự biến động lớn về giá cả.
Tuỳ theo yêu cầu quản lý của doanh nghiệp kiểm kê có thể được thực hiện theo phạm vi toàn doanh nghiệp hay từng bộ phận, đơn vị, kiểm kê định kỳ hay kiểm kê bất thường.
Khi kiểm kê, doanh nghiệp phải thành lập hội đồng hoặc ban kiểm kê, Hội đồng một ban kiểm kê phải có thành phần đại diện lãnh đạo, những người chịu trách nhiệm vật chất về bảo vệ vật liệu, phòng kế toán và đại diện nhân viên của doanh nghiệp. Khi kiểm kê phải thực hiện cân đo, đóng, đếm và phải lập biên bản kiểm kê ( mẫu 08- VT) xác định số chênh lệch giữa số liệu thực kiểm kê với số liệu ghi trên sổ kế toán, trình bày ý kiến xử lý chênh lệch.
1.4.3.2. Kế toán các nghiệp vụ liên quan đến kiểm kê và đánh giá lại vật liệu theo phương pháp KKTX
Căn cứ vào Biên bản kiểm kê:
- Trường hợp phát hiện thừa nguyên vật liệu chưa rõ nguyên nhân: Nợ TK152
Có TK338(1)
- Trường hợp phát hiện thiếu nguyên vật liệu chưa rõ nguyên nhân: Nợ TK138(1)
Có TK152
- Trường hợp kiểm kê phát hiện thiếu nguyên vật liệu người chịu trách nhiệm vật chất phải bồi thường:
Nợ TK138(8) Nợ TK334
Có TK152, 138(1)
Các trường hợp khác được phản ánh theo sơ đồ sau:
Sơ đồ 1.7: Sơ đồ kế toán nguyên vật liệu thừa, thiếu khi kiểm kê.