M c k hu hao bình quân trong ứ ấ c k hu hao bình quân ấ
65 Trích K hu hao Quý IV CT Tuy Hòa Nha Trang ấ 62306 NT
CPSXKD d ở dang
Với hình thức thanh toán khi công trình hoàn thành toàn bộ khối lượng công trình thì đối tượng tính giá thành là công trình, hạng mục công trình hoàn thành bàn giao. Những công trình nào chưa hoàn thành vào cuối kỳ tính giá thành thì toàn bộ chi phí đã tập hợp cho công trình, hạng mục công trình đến thời điểm đó được coi là giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ. Phương thức này chỉ phù hợp với những công trình thi công ngắn ngày vì nếu dài ngày bên nhận thầu sẽ không đủ vốn để quay vòng phục vụ cho nhu cầu thi công.
Nhưng do hầu hết các công trình của Xí nghiệp Sông Đà 11 - 5 đều là công trình lớn có thời gian thi công kéo dài nên Công ty chỉ áp dụng hình thức thanh toán theo điểm dừng kỹ thuật hợp lý. Theo hình thức này thì kế toán tiến hành lập Bảng tổng hợp khối lượng công việc hoàn thành của công trình. Dựa vào Bảng tổng hợp này Công ty gửi khối lượng công việc hoàn thành cho chủ đầu tư đề nghị thanh toán. Khối lượng công việc không được chủ đầu tư thanh toán được xác định là khối lượng công việc dở dang cuối kỳ. Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ được xác định theo công thức:
CPSXKDdở dang dở dang cu i kố ỳ = CPSXKD dở dang u k đầ ỳ + CP s n xu tả ấ th c t phátự ế sinh trong kỳ - Giá tr kh i lị ố ượng s n ph m ho nả ẩ à th nhà được nghi m thu, thanhệ toán
Ví dụ: Cụ thể đối với công trình Đường dây tải điện 220 KV Tuy Hòa – Nha Trang trong năm 2006
Chi phí SXKD DDĐK : 1.578.986.352 Chi phí thực tế phát sinh : 3.114.128.323
Chi phí SXKD DDCK = 1.578.986.352 + 3.114.128.323 – 1.375.686.000 = 521.632.410
Sau khi xác định được giá trị KLXL dở dang cuối kỳ, các bên sẽ tiến hành lập Biên bản kiểm kê giá trị sản phẩm dở dang như sau:
Biểu 2.32. Biên bẩn kiểm kê giả trị sản phẩm dở dang
Công ty Cổ phần Sông Đà 11 Xí nghiệp Sông Đà 11 -5
BIÊN BẢN KIỂM KÊ KHỐI LƯỢNG DỞ DANG
Công trình: Đường dây tải điện 220 KV Tuy Hòa- Nha Trang Hôm nay ngày 30 tháng 12 năm2006
Thành phần gồm:
1. Ông Trần Quốc Hải Chức vụ: Giám đốc 2. Ông Phan Văn Toản Chức vụ: Kế toán trưởng 3. Ông Nguyễn Ngọc Lân Chức vụ : Đội trưởng Căn cứ vào Bản xác nhận khối lượng hoàn thành
Căn cứ vào bản kiểm kê giá trị khối lượng dở dang cuối kỳ
Đã cùng nhau kiểm kê xác nhận giá trị sản lượng dở dang cuối kỳ công trình đường dây tải điện 220 KV Tuy Hoà - Nha Trang đến ngày 31/12/2006 là : 521.632.410 (đ)
Biên bản này được lập thành 3 bản , các bên thống nhất đã ký.
Giám đốc K toán trế ưởng Đội trưởng (Ký, h tên)ọ (Ký, h tên)ọ (Ký, h tên)ọ
Mẫu 2.32. Sổ chi tiết TK 15406
Công ty cổ phần Sông Đà 11 Xí nghiệp Sông Đà 11 -5
SỔ CHI TIẾT
Tài khoản 15406-NT