4. Tổng cộng tiền thanh toán: 3.007.501 Tổng số tiền viết bằng chữ: Bốn mươi ba triệu bảy ngàn năm trăm lẻ một đồng chẵn.
CỬA HÀNG XĂNG DẦU BẮC ĐỒNG HỚ
BẢNG TÍNH HAO HỤT ĐỊNH MỨC
Tháng 10 năm 2007
TT Tên quầy Hao hụt nhập Hao hụt xuất Hao hụt tồn chứa
Tổng lượng hao
hụt V15 Tỷ lệ% Hao hụt V15 Tỷ lệ% Hao hụt V15 Tỷ lệ% Hao hụt
I Xăng M92 261.221 304 245.152 325 39.337 32 662
1 Quầy trung tâm 167.918 0,116 195 164.782 0,132 218 6.336 0,083 5 418
2 Quầy Cộn 35.283 0,116 41 29.951 0,132 40 5.642 0,083 5 86
3 Quầy Bắc Đồng Hới 51.491 0,116 60 42.986 0,132 57 10.839 0,083 9 126
4 Quầy Lương Yến 6.529 0,116 8 7.433 0,132 10 16.520 0,083 14 32
II Xăng M95 29.641 0,116 34 24.075 0,132 32 22.593 0,083 18 84
1 Quầy trung tâm 29.641 0,116 34 22.391 0,132 30 10.110 0,083 8 72
2 Quầy Bắc Đồng Hới 0,116 0 1.684 0,132 2 12.483 0,083 10 12
III Dầu Diezel 0.025%S 10.892 0,040 5 18.175 0,048 9 63.470 0,083 6 20
1 Quầy trung tâm 6.538 0,040 3 11.862 0,048 6 20.754 0,083 2 11
2 Quầy Bắc Đồng Hới 0,040 0 0 0,048 0 20.326 0,083 2 2
3 Quầy Lương Yến 4.354 0,040 2 6.895 0,048 3 22.327 0,083 2 7
IV Dầu Diezel 0.005%S 112.381 0,040 46 117.079 0,048 56 38.349 0,083 2 104
1 Quầy trung tâm 37.065 0,040 15 41.290 0,048 20 7.510 0,083 0 35
2 Quầy Cộn 13.928 0,040 6 11.379 0,048 5 17.136 0,083 1 12
3 Quầy Bắc Đồng Hới 61.388 0,040 25 64.410 0,048 31 13.703 0,083 1 57
Ngày 31 tháng 10 năm 2007
- Đối với phòng kế toán công ty:
Với phương thức bán lẻ, chứng từ và quy trình luân chuyển chứng từ cũng tương tự như phương thức bán buôn, nhưng không phải sử dụng Phiếu xuất kho hàng gửi bán đại lý.
Hàng tuần, căn cứ vào số Hoá đơn GTGT và Bảng kê bán hàng do các cửa hàng bán lẻ gửi lên, Phòng kinh doanh sẽ tiến hành cập nhật số liệu rồi chuyển sang cho Phòng kế toán làm căn cứ ghi sổ. Các sổ sử dụng và cách thức ghi sổ cũng giống như đối với phương thức bán buôn.
2.2.1.4. Hạch toán giá vốn
Công ty Xăng dầu Quảng Bình sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên để hạch toán hàng tồn kho, ghi nhận hàng tồn kho theo giá thị trường và giá hạch toán ngành. Phương pháp tính giá nguyên vật liệu xuất kho trong kỳ đối với mặt hàng xăng dầu sáng, gas, dầu mỡ nhờn theo phương pháp nhập trước xuất trước. Một điểm đáng chú ý nữa là chi phí thu mua hàng hoá tại công ty chủ yếu là chi phí vận chuyển, nhưng sẽ không được tính vào giá vốn hàng bán, do đặc điểm của ngành rất khó khăn trong việc tách rời các chi phí thu mua, chi phí quản lý, chi phí bán hàng, nên chi phí thua mua sẽ được gộp vào phần chi phí bán hàng và phản ánh chung trên TK 641 và sẽ được đề cập cụ thể ở phần xác định kết quả tiêu thụ hàng hoá.
Đồng thời với việc ghi nhận doanh thu, kế toán công ty sẽ phản ánh giá vốn và ghi chép sổ sách. Kế toán tính toán giá vốn hàng bán ra theo giá hạch toán rồi tiến hành cập nhật vào Sổ chi tiết hàng hoá theo phương thức xuất giá vốn. Sổ chi tiết hàng hoá theo phương thức xuất giá vốn được chi tiết theo từng phương thức tiêu thụ, từng loại hàng hoá, nên số liệu sẽ được phân loại rõ ràng theo từng tiêu thức, rất phù hợp và thuận tiện cho việc lập các báo cáo quản trị, Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn…
Sau đó, đến cuối tháng, kế toán sẽ tiến hành tính toán số chênh lệch giữa giá vốn theo giá hạch toán và giá thực tế (nếu có) trên từng loại hàng hoá, từ đó tính được giá vốn chính xác của từng loại hàng.
Đối với ví dụ 1 nêu trên, kế toán công ty sẽ tiến hành hạch định khoản phản ánh giá vốn như sau:
a. Nợ TK 6321-101: 216.320.000 Có TK 1561-101: 216.320.000 b. Nợ TK 6321-102: 6.425.000
Có TK 1561-102: 6.425.000
Căn cứ vào Phiếu xuất kho và Hoá đơn GTGT, kế toán tiêu thụ hàng hoá sẽ cập nhật số liệu vào máy tính, máy tính sẽ tự động hạch toán vào các sổ chi tiết TK 6321-101, TK 6321-102, TK 1561-101, 1561-102.