Thành phẩm chủ yếu: Thép thỏi, trục cán, các loại phụ tùng thay thế
phục vụ cho các đơn vị trong nội bộ công ty Gang thép.
Ngoài ra Nhà máy còn nhận lắp đặt các công trình như nhà máy cán thép, lò điện luyện thép và các loại thép cán phục vụ cho các đơn vị ngoài công ty và nền kinh tế quốc dân.
+ Nhà máy hạch toán thành phẩm, hạch toán hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai thường xuyên.
+ Tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ nhưng thuế chỉ được tính khi bán hàng ra ngoài thị trường, còn hàng bán nội bộ thì không tính thuế.
+ Giá thực tế thành phẩm xuất kho: Theo giá thực tế bình quân gia quyền
+ Phương pháp hạch toán chi tiết thành phẩm: Theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển.
III.5.1. Công tác quản lý thành phẩm.
- Nhập kho:
Hàng tháng các phân xưởng trực tiếp sản xuất, sau khi sản phẩm hoàn thành có phiếu xác nhận của bộ phận kiểm tra chất lượng sẽ lập phiếu nhập kho. Thủ kho căn cứ vào số lượng trên phiếu nhập kho, trực tiếp nhận hàng chuyển vào kho theo đúng nơi quy định cho từng chủng loại mặt hàng, sau đó chuyển phiếu nhập lên phòng kế toán - thống kê nhà máy. Phiếu nhập kho gồm 3 liên có chữ ký của thủ kho (người trực tiếp nhận hàng), người giao hàng (phụ trách đơn vị sản xuất sản phẩm), và chữ ký của giám đốc nhà máy.
Sau khi đủ 3 chữ ký trên phiếu nhập kho thì: Liên 1: Phân xưởng sản xuất trực tiếp lưu
Liên 2: Chuyển lên phòng kế hoạch điều độ (Bộ phận viết phiếu bán hàng)
Liên 3: Thủ kho vào thẻ kho xong chuyển lên phòng kế toán thống kê nhà máy.
Phòng kế toán thống kê căn cứ vào phiếu nhập kho thành phẩm để tập hợp, phân loại sản phẩm, tính giá thành của từng loại sản phẩm. Đồng thời kế toán thành phẩm vào sổ chi tiết theo dõi thành phẩm hàng tháng (cho từng loại mặt hàng về mặt số lượng).
Sau khi kế toán giá thành tính toán xong giá thực tế sản phẩm nhập kho của tháng, kế toán thành phẩm căn cứ vào bảng tổng hợp giá thành thực tế vào sổ tổng hợp nhập kho thành phẩm.
Thành phẩm của nhà máy là những sản phẩm được sản xuất tại nhà máy. Do vậy giá thực tế nhập kho thành phẩm chính là giá thành của sản phẩm đó.
- Xuất kho:
Thủ kho căn cứ vào hoá đơn kiêm phiếu xuất kho đúng chủng loại, đúng số lượng. Khi xuất có nhân viên của phòng bảo vệ giám sát để tránh nhầm lẫn. Hàng tháng kế toán theo dõi trực tiếp đối chiếu giữa sổ sách kế toán và thẻ kho của thủ kho.
+ Cấp dùng tại đơn vị: Là các loại phụ tùng phục vụ cho sửa chữa, các loại phụ kiện tiêu hao cho quá trình sản xuất và các loại thỏi nhỏ cho cán thép...
Xuất cho các phân xưởng
Xuất phục vụ sửa chữa thường xuyên Xuất phục vụ sửa chữa lớn Tài sản cố định
+ Xuất bán cho các đơn vị trong nội bộ công ty: Hàng ngày, sau khi thủ kho xuất hàng xong vào thẻ kho chuyển lên phòng kế toán thống kê, kế toán theo dõi thành phẩm tiêu thụ và xác định kết quả kiểm tra, căn cứ vào phiếu xuất kho cho
các đơn vị trong nội bộ công ty vào sổ chi tiết xuất kho thành phẩm và vào sổ theo dõi doanh thu bán hàng.
Sau khi vào sổ theo dõi doanh thu bán hàng đồng thời vào sổ chi tiết theo dõi thanh toán với người mua ( mở chi tiết cho từng khách hàng ). Cuối tháng lập báo cáo chi tiết tiêu thụ chu chuyển nội bộ.
+ Xuất bán cho các đơn vị ngoài công ty: Hàng ngày, sau khi thủ kho xuất hàng xong vào thẻ kho chuyển lên phòng kế toán thống kê. Kế toán theo dõi thành phẩm, tiêu thụ và xác định kết quả kiểm tra, căn cứ vào hoá đơn GTGT xuất bán cho các cá nhân và các doanh nghiệp ngoài công ty vào sổ chi tiết xuất kho thành phẩm, vào sổ theo dõi doanh thu sản phẩm bán ngoài và biểu chi tiết khách hàng. Cuối tháng lập báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
III.5.2. Công tác hạch toán thành phẩm.
*Tài khoản sử dụng:
- Xuất cấp dùng cho sản xuất: TK 155: Thành phẩm
+ TK 1551: Thành phẩm sản xuất chính + TK 1552: Thành phẩm sản xuất phụ TK 2411: Mua sắm TSCĐ
TK 2412: Xây dựng cơ bản TK 2413: Sửa chữa TSCĐ
TK 2414: Chi phí sửa chữa thường xuyên công ty TK 1421: Chi phí trả trước TK 1422: Chi phí chờ kết chuyển + TK14221: Chi phí chờ kết chuyển PX1 + TK14222:Chi phí chờ kết chuyển PX2 + TK14223: Chi phí chờ kết chuyển PX3 + TK14224: Chi phí chờ kết chuyển PX4 + TK14225: Chi phí chờ kết chuyển PX5
+ TK14226: Chi phí chờ kết chuyển PX6
+ TK14227: CP chờ k ch TSCĐ chuyển CCDC + TK14228: Chi phí chờ kết chuyển khác TK 627: Chi phí sản xuất chung
- Xuất cấp dùng chu chuyển nội bộ các đơn vị trong công ty:
TK 1361: Vốn kinh doanh ở các đơn vị trực thuộc TK 1368: Thanh toán giữa các đơn vị trong công ty TK 512: Doanh thu bán hàng nội bộ
TK 6321: Giá vốn hàng chu chuyển nội bộ - Xuất cho bán ngoài: TK 1111: Tiền Việt nam
TK 1121: Tiền Việt nam
TK 131: Phải thu của khách hàng
+ TK131C: Phải thu của khách hàng - Thép cán + TK131T: Phải thu của khách hàng - Tiêu thụ + TK131V: Phải thu của khách hàng - Vật tư TK 154: Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang TK 331: Phải trả cho người bán
TK 333: Thuế và các khoản phải nộp nhà nước TK 5112: Doanh thu sp bán ngoài
+ TK 51121: Doanh thu sp chính bán ngoài + TK 51122: Doanh thu sp phụ bán ngoài TK 531: Hàng bán bị trả lại
TK 6322: Giá vốn hàng bán ngoài *Chứng từ sử dụng:
+ Phiếu nhập kho kèm theo phiếu xác nhận chất lượng sản phẩm + Phiếu xuất kho:
Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ ( Dùng bán hàng cho các đơn vị trong nội bộ công ty)
Hoá đơn giá trị gia tăng ( Dùng cho các đơn vị ngoài công ty) *Sổ sách sử dụng:
+ Sổ theo dõi doanh thu bán hàng nội bộ và bán hàng ngoài + Sổ theo dõi thuế GTGT
+ Sổ theo dõi thanh toán với người mua
+ Sổ chi tiết và tổng hợp nhập – xuất – tồn kho thành phẩm + Nhật ký chứng từ số 8,10
+ Bảng kê số 8 ( Bảng kê GTGT hàng bán ra)
Bảng kê số 11 ( Bảng kê cấp hàng dùng cho sản xuất nội bộ)
Nhà máy mua và bán hàng theo phương thức trực tiếp nên không có chiết khấu hay giảm giá hàng bán.
Căn cứ vào Bảng kê số 8, Nhật ký chứng từ số 10, sổ chi tiết thanh toán với người mua, sổ chi tiết tiêu thụ dùng cho TK 511, 512 để ghi vào nhật ký chứng từ số 8 và Sổ cái.
Cuối tháng đồng thời lập các báo cáo:
Báo cáo Nhập – Xuất – Tồn kho thành phẩm Báo cáo chi tiết sản phẩm chu chuyển nội bộ Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh.