- Nhà trường học gồm phòng bảo vệ: là khu nhà cấp 4 xây dựng để cho trường học thuê đã xuống cấp Nhà số 25 Hàng Gà: chỉ có tầng 3 là của Công ty, tầng 1 tầng 2 là của Công ty KDN
2007 Khấu hao TSCĐ năm 2008 Tuyệt đối Chênh lệch Tương đối(%)
2.2.3/ Thực trạng kiểm toán tài sản cố định trong kiểm toán báo cáo tài chính do Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C tại Hà
chính do Chi nhánh Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn A&C tại Hà Nội thực hiện tại khách hàng XYZ
2.2.3.1/ Lập kế hoạch kiểm toán
XYZ là khách hàng mới của A&C vì vậy Công ty sẽ cử KTV xuống khách hàng XYZ tìm hiểu thu thập thông tin về hoạt động sản xuất kinh doanh, mặt khác KTV tiến hành liên hệ với công ty kiểm toán đã kiểm toán XYZ năm trước. Sau đó KTV sẽ lập báo cáo về những thông tin thu thập được.
* Tìm hiểu chung về khách hàng
XYZ là doanh nghiệp được cổ phần hóa từ doanh nghiệp nhà nước theo Quyết định 135/2003/QĐ-BTM ngày 26 tháng 8 năm 2003 của Bộ trưởng Bộ Công nghiệp. Công ty đang hoạt động theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 0103003850 ngày 05 tháng 08 năm 2004 do Sở Kế hoạch và Đầu tư Thành phố Hà Nội cấp với số vốn điều lệ: 17.500.000.000đồng. Trong đó:
Cổ đông Vốn góp Tỷ lệ
Nhà nước 5.600.000.000 32%
Hoạt động chính của công ty:
- Sản xuất và buôn bán nguyên vật liệu và các mặt hàng hóa chất (trừ hoá chất nhà nước cấm).
- Sản xuất và buôn bán máy móc, thiết bị điện và các linh kiện của chúng, vật liệu điện, dụng cụ cơ khí.
- Sản xuất và buôn bán các mặt hàng nhiên liệu khoáng, dầu khoáng và các sản phẩm chưng cất từ dầu khoáng; các chất chứa bi tum; các loại sáp khoáng chất.
* Tổ chức bộ máy quản lý của Công ty XYZ
XYZ là một công ty cổ phần vì vậy đứng đầu công ty là Hội đồng quản trị (gồm 5 thành viên), dưới Hội đồng quản trị là Ban Giám đốc của công ty: Tổng Giám đốc và hai phó Tổng Giám đốc. Ban Giám đốc có chức năng lãnh đạo mọi hoạt động của Công ty, chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị. Tiếp đến là các phòng Kế toán, phòng Kế hoạch, phòng Kinh doanh, phòng Vật tư, phòng Hành chính, phòng Nhân sự, các phân xưởng sản xuất. Để giám sát mọi hoạt động của Công ty, Hội đồng quản trị lập nên một ban kiếm soát gồm 3 thành viên chịu trách nhiệm báo cáo trước Hội đồng quản trị.
* Tìm hiểu chính sách kế toán của Công ty XYZ
- Chế độ kế toán
Công ty XYZ áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam ban hành theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006 của Bộ Tài Chính. - Hình thức kế toán
Công ty ghi sổ theo theo hình thức Nhật ký chung được thực hiện trên máy tính. - Niên độ kế toán
Kỳ kế toán của Công ty bắt đầu từ này 01/01/N và kết thúc vào ngày 31/12/N. - Đơn vị tiền tệ sử dụng hạch toán
chính (BCTC) theo đồng Việt Nam (VNĐ). Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ được quy đổi ra VNĐ theo tỷ giá của Ngân hàng Nhà Nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ.
* Các chính sách kế toán liên quan đến TSCĐ
- Tài sản cố định được thể hiện theo nguyên giá trừ hao mòn lũy kế.
+ Nguyên giá TSCĐ bao gồm toàn bộ chi phí mà công ty bỏ ra để có được TSCĐ tính đến thời điểm chưa đưa tài sản đó vào trạng thái sẵn sàng sử dụng. Các chi phí phát sinh sau ghi nhận chỉ được ghi tăng nguyên giá TSCĐ nếu các chi phí này chắc chắn làm tăng lợi ích kinh tế trong tương lai do sử dụng tài sản đó. Các chi phí không thỏa mãn điều kiện trên được ghi nhận là các chi phí trong kỳ.
+ Khi TSCĐ được bán hay thanh lý, nguyên giá và khấu hao được xóa sổ và bất cứ khoản lỗ lãi nào do bán hay thanh lý đều được tính vào thu nhập hay chi phí trong kỳ.
- Khấu hao TSCĐ:
TSCĐ được tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng dựa trên thời gian hữu dụng ước tính. Đối với những TSCĐ do mua sắm mới, thời gian khấu hao được xác định phù hợp theo Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC ngày 12 tháng 12 năm 2003 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính. Đối với những TSCĐ được đánh giá lại khi xác định giá trị doanh nghiệp để chuyển sang công ty cổ phần thì thời gian khấu hao được xác định theo thời gian sử dụng còn lại, thời gian xác định lại theo Quyết định số 206/2003/QĐ-BTC.
Bảng 2.12: Thời gian khấu hao của các loại tài sản
Loại tài sản Số năm khấu hao
Nhà cửa, vật kiến trúc 5 - 22
Máy móc thiết bị 4 - 7
Phương tiện vận tải, truyền dẫn 5 - 8 Thiết bị dụng cụ quản lý 3 - 6
* Tìm hiểu Hệ thống kiểm soát nội bộ đối với TSCĐ
KTV tiến hành đánh giá HTKSNB của khách hàng thông qua bảng câu hỏi hệ thống KSNB.
Bảng số 2.15: Bảng câu hỏi HTKSNB của XYZ
Câu hỏi Có/Không Giải thích
1/ Khách hàng có lập sổ chi tiết cho TSCĐ hữu
hình không? Có
2/ Sổ chi tiết có được cập nhật thường xuyên không? không?
Có Sổ chi tiết được cập nhật thường xuyên khi có nghiệp vụ phát sinh liên quan 3/ Các tài sản lỗi thời có được xóa sổ khi có sự
phê duyệt và sổ chi tiết có được cập nhật hay không?
Có 4/ Việc đối chiếu tài sản định kỳ có được thực
hiện giữa:
- Các tài sản trong sổ chi tiết với kiểm kê thực tế không? tế không?
- Số tổng cộng giữa sổ chi tiết với sổ cái?
Có Có
Kiểm kê tài sản vào cuối mỗi năm và đối chiếu với sổ kế toán
5/ Tất cả các tài sản có được ghi chép trong sổ cái và sổ chi tiết ngay khi nhận được và được cái và sổ chi tiết ngay khi nhận được và được lập thẻ tài sản để dễ nhận biết không?
Có Ghi sổ kế toán ngay 6/ Chính sách khấu hao có được áp dụng nhất
quán và tỷ lệ khấu hao có phù hợp với thời gian hữu dụng ước tính?
Có Chính sách khấu hao nhất quán và phù hợp với QĐ 206