III Xỏc định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kỳ
2.3.2. Kế toỏn chi phớ quản lý doanh nghiệp
Chi phớ quản lý doanh nghiệp là một khoản chi phớ lớn của Nhà mỏy. Chi phớ quản lý doanh nghiệp là những khoản chi phớ cú liờn quan đến toàn bộ hoạt động
của doanh nghiệp mà khụng tỏch riờng ra được cho bất cứ hoạt động nào. Chi phớ quản lý doanh nghiệp của Nhà mỏy gồm cỏc khoản: chi phớ nhõn viờn quản lý, chi phớ vật liệu quản lý, đồ dựng văn phũng, khấu hao TSCĐ, thuế, phớ, lệ phớ, chi phớ dịch vụ mua ngoài và chi phớ bằng tiền khỏc.
2.3.2.1. Tài khoản sử dụng
Tài khoản 642 – Chi phớ quản lý doanh nghiệp. Tài khoản này được chi tiết ra thành từng khoản mục nhỏ sau:
- TK 6421 – Chi phớ nhõn viờn quản lý - TK 6422 – Chi phớ vật liệu quản lý - TK 6423 – Chi phớ đồ dựng văn phũng - TK 6424 – Chi phớ khấu hao TSCĐ - TK 6425 – Thuế, phớ, lệ phớ
- TK 6427 – Chi phớ dịch vụ mua ngoài - TK 6428 – Chi phớ bằng tiền khỏc
2.3.2.2. Trỡnh tự hạch toỏn
Cũng như chi phớ bỏn hàng, căn cứ vào cỏc chứng từ cú liờn quan như: Bảng phõn bổ tiền lương, Bảng phõn bổ khấu hao TSCĐ, Phiếu chi…, kế toỏn tiến hành nhập số liệu vào mỏy. Sau đú, chương trỡnh sẽ tự động cập nhật số liệu lờn Nhật ký chung và Sổ Cỏi TK 642.
Biểu 2.23. Sổ chi tiết tài khoản 642 – Chi phớ khấu hao TSCĐ
NHÀ MÁY QUY CHẾ TỪ SƠN Từ Sơn - Bắc Ninh
SỔ CHI TIẾT Thỏng 12 năm 2008
Tài khoản 642 – Chi phớ quản lý doanh nghiệp Chi phớ khấu hao TSCĐ
Chứng từ Diễn giải TKĐ Ư Số phỏt sinh Ngày Số Nợ Cú Dư đầu kỳ 31/12 PB Phõn bổ khấu hao TSCĐ - 2111 214 15.235.789 31/12 PB Phõn bổ khấu hao TSCĐ - 2113 214 8.786.455 31/12 PB Phõn bổ khấu hao TSCĐ - 2114 214 3.598.712 31/12 KC Kết chuyển 642 911 911 27.620.956 Tổng phỏt sinh 27.620.956 27.620.956 Dư cuối kỳ Ngày 31 thỏng 12 năm 2008 Kế toỏn ghi sổ Kế toỏn trưởng
Biểu 2.24. Sổ Cỏi Tài khoản 642
NHÀ MÁY QUY CHẾ TỪ SƠN Từ Sơn - Bắc Ninh
SỔ CÁI
Thỏng 12 năm 2008
Tài khoản 642 – Chi phớ quản lý doanh nghiệp
Chứng từ Diễn giải TKĐ Ư Số phỏt sinh Ngày Số Nợ Cú Dư đầu kỳ 02/12 018/1 2 Vật liệu phụ 1522 36.295.143 06/12 030/1 2 Vật liệu khỏc 1525 1.303.985 09/12 1523 Sửa xe ụ tụ 111 550.000
15/12 1533 Tiền thay dầu 111 2.032.450
... ... ...31/12 PB Phõn bổ khấu hao TSCĐ 214 27.620.956