02/12 009/12 ễng Nguyễn Tuấn Anh
mua phế liệu 1551 4.328.586 ... ………….. …... 31/12 KC Kết chuyển gớa vốn hàng bỏn 632 911 911 2.533.688.390 Tổng phỏt sinh 2.533.688.39 0 2.533.688.390 Dư cuối kỳ Ngày 31 thỏng 12 năm 2008
Kế toỏn ghi sổ Kế toỏn trưởng
Trong kỳ kế toỏn, cựng với việc thực hiện quỏ trỡnh tiờu thụ, Nhà mỏy phải cú nghĩa vụ thanh toỏn với Nhà nước về thuế GTGT.
2.2.4. Kế toỏn GTGT
2.2.4.1. Phương phỏp tớnh thuế
Hiện nay, Nhà mỏy Quy chế Từ Sơn đang ỏp dụng phương phỏp tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ cho tất cả cỏc mặt hàng mà Nhà mỏy đang sản xuất. Theo phương phỏp này, số thuế GTGT phải nộp trong kỳ được xỏc định như sau:
phải nộp đầu ra đầu vào Trong đú: Thuế GTGT đầu ra = Doanh số bỏn hàng chưa tớnh thuế
ì Thuế suất thuế GTGT
(5%, 10%)
Cỏc sản phẩm của Nhà mỏy chịu hai mức thuế suất là 5% và 10% nhưng chủ yếu ở mức 5%.
Thuế GTGT đầu vào được xỏc định trờn cỏc hoả đơn mua hàng.
2.2.4.2. Tài khoản sử dụng và trỡnh tự hạch toỏn
Để hạch toỏn thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ, kế toỏn sử dụng TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ và TK 3331: Thuế GTGT đầu ra phải nộp
Hàng ngày, khi nhận được Hoỏ đơn GTGT, kế toỏn thực hiện việc nhập dữ liệu vào mỏy tớnh. Phần mềm kế toỏn sẽ tự động cập nhật vào Sổ Nhật ký chung, Sổ Cỏi tài khoản 133 và tài khoản 3331.
Biểu 2.15. Sổ Cỏi tài khoản 3331
NHÀ MÁY QUY CHẾ TỪ SƠN Từ Sơn - Bắc Ninh
Sổ Cỏi
Thỏng 12 năm 2008
Tài khoản 3331 - Thuế GTGT phải nộp
Chứng từ
Diễn giải TKĐƯ Phỏt sinh
Ngày Số Nợ Cú
Dư đầu kỳ 69.658.545