102 31/10 Tiền lương T10 phải trả cho tổ hoàn thiện 334 25.360.000 10331/
2.2.4.3.Kế toán chi phí sản xuất chung
Chi phí SXC là một khoản mục chi phí trong tổng chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm. Chi phí sản xuất chung tại Công ty Hưng Phát bao gồm: Chi phí nhân viên phân xưởng; chi phí nguyên vật liệu phục vụ phân xưởng; chi phí công cụ, dụng cụ; chi phí khấu hao tài sản cố định; chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác.
Do chi phí sản xuất chung liên quan đến việc tổ chức điều hành sản xuất và nó bao gồm nhiều yếu tố chi phí nên việc phản ánh chính xác, kịp thời, hợp lý và giám
sát chặt chẽ quá trình phát sinh các khoản chi phí là một yêu cầu cần thiết và không thể thiếu trong quá trình quản lý cũng như quá trình hạch toán.
Để hạch toán chi phí sản xuất chung, kế toán sử dụng TK 627- CPSXC, tài khoản này cũng được mở chi tiết cho từng phân xưởng để tập hợp chi phí sản xuất chung phát sinh ở mỗi phân xưởng.
Các khoản mục chi phí sản xuất chung phát sinh trong phân xưởng chiếm tỷ trọng tương đương nhau không chênh lệch nhiều, chỉ có khoản mục chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền là chiếm tỷ trọng nhỏ hơn. Cụ thể đối với từng khoản mục chi phí sản xuất chung:
Chi phí nhân viên quản lý phân xưởng:
Căn cứ vào các bảng chấm công của bộ phận quản lý phân xưởng, hàng tháng kế toán tiến hành tính lương cho nhân viên từng phân xưởng và phân bổ vào chi phí SXC của phân xưởng đó. Chi phí lương của nhân viên quản lý phân xưởng bao gồm các khoản lương chính, lương phụ, các khoản trích theo lương…
Đối với phân xưởng sản xuất cửa nhựa: hàng tháng căn cứ vào bảng tính lương và phân bổ tiền lương kế toán hạch toán chi phí nhân viên phân xưởng vào sổ kế toán chi tiết TK 6272 (Biểu 2.14) và sổ Nhật ký chung (Biểu 2.13). Cuối quý IV kế toán tổng hợp số liệu và ghi sổ như sau:
Nợ TK 6272: 71.958.283 Có TK 334: 61.502.806 Có TK 338: 10.455.477
Chi phí vật liệu sản xuất, công cụ dụng cụ dùng cho phân xưởng:
Là những khoản chi phí phát sinh khi xuất dùng vật liệu, công cụ dùng cho phân xưởng bao gồm nguyên vật liệu phụ và các loại công cụ dụng cụ khác. Vật
liệu phụ xuất dùng ở phân xưởng cửa nhựa ví dụ như các loại keo: keo sữa, keo silicon, keo bọt…
Căn cứ vào chứng từ gốc về nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ dùng cho phân xưởng, kế toán ghi vào sổ Nhật ký chung và tập hợp chi phí vào sổ kế toán chi tiết chi phí sản xuất chung. Chi phí vật liệu dùng ở phân xưởng sản xuất cửa nhựa quý IV được tập hợp và ghi sổ:
Nợ TK 6272: 84.751.620 Có TK 1522: 84.751.620
Chi phí khấu hao TSCĐ
Tài sản cố định của Công ty bao gồm các loại máy móc thiết bị, dây chuyền công nghệ sản xuất, nhà cửa, kho bãi…
Căn cứ vào thời gian sử dụng của các máy móc, thiết bị phục vụ sản xuất, hàng tháng kế toán tiến hành trích và phân bổ khấu hao TSCĐ vào chi phí SXC cho từng phân xưởng.
Công ty Hưng Phát khấu hao TSCĐ theo phương pháp đường thẳng. Công thức tính như sau: Tỷ lệ khấu hao bình quân năm = 1 Số năm sử dụng dự kiến x 100 Mức khấu hao trích trong năm = Nguyên giá TSCĐ x Tỷ lệ khấu hao bình quân năm
Mức khấu hao quý = Mức khấu hao trích trong năm12 x 3
Tỷ lệ khấu hao phụ thuộc vào từng loại tài sản khác nhau được sử dụng trong doanh nghiệp. Sau đây là bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ quý IV năm 2008 phân xưởng sản xuất cửa nhựa của Công ty Hưng Phát NA:
Biểu 2.12: