1.10.1. Các hình thức kế toán
Hiện nay tồn tại 5 hình thức kế toán
- Hình thức nhật ký chung : theo hình thức này thì tất cả các nghiệp vu kinh tế, tài chính phải được ghi vào sổ nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và theo nội dung kinh tế( định khoản kế toán) của nghiệp vụ đó. Sau đó lấy số liệu trên các sổ để ghi sổ cái theo từng nghiệp vụ phát sinh.
Sổ nhật ký chung bao gồm các loại sổ chủ yếu sau :
- Sổ nhật ký chung ,sổ nhật ký đặc biệt
- Sổ cái
- Các sổ thẻ kế toán chi tiết Ghi chú
Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng hoặc định kỳ : Quan hệ đối chiếu kiểm tra
Biểu mẫu số 01
• Hình thức nhật ký - sổ cái : theo hình thức này các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh đươc kế hợp ghi chép theo trình tự thời gian và teo nối dung kinh tế ( theo tài khoản kế toán ) trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là nhật ký – sổ cái căn cứ để ghi vào sổ nhật ký sổ cái là các chứng từ kế toán hoặc bẳng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại.
Gồm các loại sổ kế toán sau
- Nhật ký – sổ cái S nh t kýổ ậ c bi t đặ ệ S cáiổ B ng t ng h p chi ti tả ổ ợ ế Báo cáo t i chínhà B ng cân ả đối s phát sinhố S , th k toán chi ổ ẻ ế ti tế S nh t ký chungổ ậ
- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết Ghi chú
Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng hoặc định kỳ : Quan hệ đối chiếu kiểm tra :
Biểu mẫu số 02
• Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ : theo hình thức này thì căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tồng hợp là “chứng từ ghi sổ”, việc ghi sổ kế toán tổng hợp gồm : + Ghi theo trình tự thời gian.
+ Ghi theo nội dung kinh tế trên sổ cái
Ch ng t k toánứ ừ ế S quổ ỹ S , th k toán ổế ẻ B ng t ng h p ả ổ ợ ch ng t k ứ ừ ế toán cùng lo iạ B ng t ng ả ổ h p chi ợ ti tế Nh t ký – s cáiậ ổ Báo cáo t i chínhà
Chứng từ ghi sổ kế toán trên cơ sỏ từng chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại, có cùng nội dung kinh tế. chứng từ ghi sổ đươc đánh số hiệu liên tục trong từng tháng hoặc cả năm( theo số thứ tự đăng ký chứng từ ghi sổ)và chứng từ kế toán đính kèm phải được kế toán trưởng duyệt trước khi ghi sổ kế toán.
Gồm các loại sổ kế toán sau ;
- Chứng từ ghi sổ - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ cái - Các sổ, thẻ chi tiết Ghi chú Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng hoặc định kỳ :
Quan hệ đối chiếu kiểm tra : Biểu mẫu số 03 Ch ng t k toánứ ừ ế S , thổ ẻ k toánế chi ti tế S quổ ỹ B ng t ng h p ả ổ ợ ch ng t k ứ ừ ế toán cùng lo iạ S ổ đăng ký ch ngứ t ghi sừ ổ Ch ng t ghi sứ ừ ổ S cáiổ B ng t ng h p chi ợả ổ ti tế B ng cân ả đối s phát sinhố Báo cáo t i chínhà
• Hình thức kế toán nhật ký - chứng từ : Đặc chưng cơ bản của hình thức kế toán nhật ký chứng từ.
+ Tập hợp và hệ thống hóa các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên có của các tài khoản kế hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế theo các tài khoản dói ứng nợ.
+ Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian với việc hệ thống hóa các nghiệp vụ theo nội dung kinh tế (theo tài khoản). + sử dụng các mẫu sổ in sẵn các quan hệ đối cứng tài khoản, chi tiêu quản lý kinh tế, tài chính và lập báo cáo tài chinh.
Gồm các loại sổ kế toán sau ;
- nhật ký - chứng từ
- Bảng kê
- Sổ cái
Ghi chú
Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng hoặc định kỳ : Quan hệ đối chiếu kiểm tra :
Biểu mẫu số 04 Ch ng t k toán v cácứ ừ ế à b ng phân bả ổ S , thổ ẻ k toánế chi ti tế B ng kêả Nh t kýậ Ch ng tứ ừ B ng t ng ả ổ h p chi ợ ti tế S cáiổ Báo cáo t i chínhà
• Hình thức kế toán nhật ký - chứng từ : Theo hình thức này thì công việc kế toán được thực hiện trên một chương trình phần mền trên máy tính phần mền kế toán được thiết kế theo nguyên tắc một trong bôn hình thức kế toán hoặc kết hợp các hình thức kế toán quy định trên đây. Phần mềm kế toán không hiện thị đầy đủ quy trình ghi sổ kế toán nhưng phải được in đầy đủ sổ kế toán và báo cáo tài chính theo quy định.
Các laoij sổ của hình thức kế toán trên máy tính ; phần mềm kế toán được thiết kế theo hình thức kế toán ào sẽ có các loại sổ của hình thức kế toán đó nhưng không giống hoàn toàn mẫu sổ ghi tay.
Ghi chú
nhập số liệu hàng ngày : In sổ, báo cáo cuối tháng hoặc định kỳ : đối chiếu kiểm tra :
Biểu mẫu số 05 -S t ng h pổ ổ ợ -S chi ti t ổ ế S k toánổ ế Ch ng tứ ừ k toánế Ph n m m kầ ề ế toán máy -báo cáo t i chínhà -báo cáo kế toán qu n ả trị B ng ả t ng h p ổ ợ ch ng t ứ ừ k toán ế cùng lo iạ
1.10.2. Sổ sách kế toán.
• Sổ kế toán tổng hợp.
Sổ nhật ký chung : dùng đẻ ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong từ thời kỳ kế toán và trong một niên độ kế toán theo trình tự thời gian và mối quan hệ đối ứng các tài khoản các nghiệp vụ đó. Số liệu trên sổ nhật lý phản ánh tổng số phát sinh bên nợ và bên có của tất cả các tài khoản kế toán sử dụng ở doanh nghiệp.
Sổ nhật ký phải phản ánh đầy đủ các nội dung sau :
- Ngày tháng ghi sổ
- Số liệu và ngày tháng của chứng từ kế toán dùng làm căn cứ ghi sổ
- Tóm tắ nội dung của nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
- Số tiền của nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Sổ cái : dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế tài chinh phát dinh trong từng thời kỳ và trong niên độ kế toán theo tài khoản kế toán được quy định trong chế độ tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp. Số liệu trên sổ cái phản ánh tổng hợp tình hình tài sản, nguồn vốn, tình hình và kết quả kinh doanh, sản xuất của doanh nghiệp.
Sổ cái phản ánh đầy đủ số liệu sau :
- Ngày tháng ghi sổ
- Số hiệu và ngày tháng chứng từ kế toán làm căn cứ ghi sổ
- Tóm tắt nội dung kinh tế của từng nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Số tiền của nghiệp vụ kinh tế tài chinh ghi vào bên nợ hoặc bên có của tài khoản.
• Sổ, thẻ kế toán chi tiết :
- Sổ kế toán chi tiết dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh liên quan đến các đối tượng kế toán cần thiết phải theo dõi chi tiết theo yêu cầu quản lý. Số liệu trên sổ kế toán chi tiết cung cấp các thông tin phục vụ cho việc quản lý từng loại tài sản, nguồn vốn, doanh thu, chi phí chưa được phản ánh trên sổ nhật ký và sổ cái.
- Số lượng, kết cấu các sổ kế toán chi tiết không quy định bắt buộc các doanh nghiệp căn cứ vào quy định mang tính hướng dẫn của nhà nước về sổ kế toán chi tiết.
1.10.3. Tổ chức lập báo cáo kết quả kinh doanh;
Ngoài viêc lập báo cáo kết quả kinh doanh theo chế độ báo cáo tài chính tức là tổng hợp kết quả kinh doanh của tất cả các hoạt động, doanh nghiệp còn phải lập báo cáo kết quả kinh doanh theo từng đối tượng chi tiết ( báo cáo quản trị ).
Việc báo cáo quản trị và báo cáo kết quả kinh doanh dựa vào các sổ chi tiết của tài khoản 911 và các sổ kế toán liên quan để lập. Tùy từng doanh nghiệp có mẫu báo cáo quản trị này khác nhau.