IV Trắc đạc 93 1,
22Cao Trọng Cường Bảo vệ B2.II.8-
334 164.482.163 164.482.163 Cộng 164.482.163 164.482.163 Kốm theo ... chứng từ gốc
Người lập Kế toỏn trưởng
Đối với ngành xõy dựng núi chung và đối với CễNG TY CAVICOVN KTM&XD núi riờng thỡ cụng nhõn chủ yếu thuờ theo thời vụ trờn nhu cầu về nhõn cụng của từng cụng trỡnh trong từng thời kỳ. Vỡ vậy mà thực tế cụng ty khụng cần trớch trước tiền lương nghỉ phộp của cụng nhõn trực tiếp sản xuất mà vẫn khụng làm biến động lớn về chi phớ. Việc thanh toỏn tiền phộp cụng nhõn nghỉ phộp của CễNG TY CAVICOVN KTM&XD được tiến hành như sau: Cụng nhõn viết đơn đến ban tổ chức lao động tiền lương. Ban này sẽ theo dừi cụng nhõn đi phộp cựng với chế độ đi phộp, chấm cụng theo dừi rồi chuyển sang phũng kế toỏn để tớnh lương phộp cho từng cụng nhõn và hạch toỏn tiền lương phộp của cụng nhõn.
CễNG TY CAVICOVN KTM&XD ĐỘI XÂY LẮP CẦU
PHIẾU CHI Số: ..
Nợ TK 622 Ngày 27 thỏng 12 năm 2007 Cú TK111 Họ tờn người nhận tiền: Hoàng Điệp
Địa chỉ: Tổ sỏt - Thi cụng Cụng trỡnh cầu Đà vị - DA Thuỷ Điện Tuyờn Quang Lớ do chi: Trả tiền lương phộp năm 2007
Số tiền: 600.000. Bằng chữ: Ba trăm năm mươi ngàn đồng chẵn. Kốm theo 01 chứng từ gốc.
Thủ trưởng đơn vị Kế toỏn trưởng Người lập phiếu
Đó nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Ba trăm năm mươi ngàn đồng chẵn. Nhận, ngày 27 thỏng12 năm 2007
Thủ quỹ Người nhận
Căn cứ vào phiếu chi trả tiền lương phộp cho cụng nhõn, kế toỏn tiến hành lập bảng kờ trả tiền lương phộp cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh. Cuối quý, căn cứ vào bảng kờ trả tiền lương phộp, kế toỏn cụng ty tiến hành lập chứng từ ghi sổ.
Đối với cụng trỡnh Cụng trỡnh cầu Đà vị - DA Thuỷ Điện Tuyờn Quang thỡ số tiền trả lương phộp tập hợp được trong quý IV năm 2007 là: 3.500.000
CễNG TY CAVICOVN KTM&XD Số: ..
CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 thỏng 12 năm 2007
Diễn giải Số hiệu tài khoản Số tiền
Nợ Cú Nợ Cú
Lương phộp cho cụng nhõn thi cụng cụng trỡnh Cụng trỡnh cầu
Đà vị - DA Thuỷ Điện Tuyờn Quang 622 111 3.500.000 3.500.000 Cộng 3.500.000 3.500.000 Kốm theo ... chứng từ gốc
Người lập Kế toỏn trưởng
Cuối quý, kế toỏn lập chứng từ ghi sổ kết chuyển chi phớ nhõn cụng trực tiếp sang TK154 "Chi phớ sản xuất kinh doanh dở dang" theo từng đối tượng tớnh giỏ thành.
CễNG TY CAVICOVN KTM&XD Số: …
CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 thỏng 12 năm 2007
Diễn giải Số hiệu tài khoảnNợ Cú Nợ Số tiền Cú Kết chuyển chi phớ nhõn cụng
trực tiếp vào giỏ thành cụng trỡnh Cụng trỡnh cầu Đà vị - DA Thuỷ Điện Tuyờn Quang quý IV năm 2007
154
622 167.982.163 167.982.163
Cộng 167.982.163 167.982.163
Kốm theo ... chứng từ gốc
Người lập Kế toỏn trưởng
Cuối quý, căn cứ vào cỏc chứng từ ghi sổ của từng cụng trỡnh kế toỏn ghi vào sổ chi tiết TK622 của từng cụng trỡnh. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 622 Chi phớ nhõn cụng trực tiếp
Cụng trỡnh: Cụng trỡnh cầu Đà vị - DA Thuỷ Điện Tuyờn Quang - Đội XLC
Quý IV năm 2007
Chứng từ
Diễn giải Tài khoản đối ứng Số tiền
Số Ngày Nợ Cú
31/12 Lương phải trả cho CNTT thi cụng 334 164.482.163 31/12 Lương phộp cho cụng nhõn thi cụng 111 3.500.000
…… ………..
31/12 Kết chuyển CPNCTT vào giỏ thành cụng trỡnh
154 167.982.163
Cộng 167.982.163 167.982.163
Ngày 31 thỏng 12 năm 2007
Người lập biểu Kế toỏn trưởng Thủ trưởng đơn vị
2.4.3- Kế toỏn chi phớ sử dụng mỏy thi cụng
Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng là toàn bộ cỏc chi phớ trực tiếp phỏt sinh trong quỏ trỡnh thi cụng để thực hiện khối lượng cụng việc xõy lắp.
Ở CễNG TY CAVICOVN KTM&XD, khoản mục chi phớ sử dụng mỏy thi cụng bao gồm nhiều nhõn tố nhưng khụng hạch toỏn chi tiết cho cỏc tài khoản cấp 2.
Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng của cụng ty bao gồm: + Chi phớ nhõn cụng điều khiển mỏy thi cụng
+ Chi phớ nhiờn liệu cho mỏy chạy + Chi phớ khấu hao mỏy múc thiết bị + Chi phớ dịch vụ mua ngoài
Cỏc khoản trớch theo lương (BHXH, BHYT, KPCĐ) của bộ phận cụng nhõn vận hành mỏy trong danh sỏch, cụng ty khụng hạch toỏn vào chi phớ sử dụng mỏy thi cụng mà hạch toỏn vào tài khoản 627 theo đỳng chế độ quy định.
Để tập hợp toàn bộ chi phớ phỏt sinh liờn quan tới chi phớ sử dụng mỏy thi cụng cụng ty sử dụng tài khoản 623 "Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng" (khụng mở tài khoản cấp 2).
a.Chi phớ nhõn cụng điều khiển mỏy thi cụng:
Cũng tương tư như cỏch tớnh như trong phần Chi phớ nhõn cụng trực tiếp
Căn cứ vào bảng chấm cụng và số giờ mỏy lam việc cuối thỏng kế toỏn tớnh ra được Bảng lương của khối vận hành mỏy thi cụng như (Mẫu 2.11)
BẢNG LƯƠNG KHỐI LAO ĐỘNG NHÂN CễNG VẬN HÀNH MÁY
CễNG TY CAVICO KTM & XD Mẫu 2.11 THÁNG 10 NĂM 2007
DA THỦY ĐIỆN TUYấN QUANG
TT Họ và tờn Chức vụ lươngVị trớ Lươn g cơ bản Phụ cấp Thõ m niờn Cộng lương 26 cụng Giỏ trị cụng Số cụng lương chớnh Cộng lương chớnh K.vự c Đ.đỏ Đ.hại Tàu xe Th u hỳt mỏy 0.5 0.4 0.5 0.3 0.4
1 Ngụ Văn Dũng LỏI đào C1.I.10-2 3
81 191 152 191 114 152 1,181 45 26 1,181 2 Lu Văn Sinh Lỏi đào C1.I.10-4 5
02 25 1 20 1 25 1 1 51 2 01 1,5 56 60 2 3 1,3 77 3 Nguyễn Văn Linh. Lỏi ủi C1.I.9-2 3 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
81 191 152 191 114 52 1 1,181 45 26 1,181 138 4 Trần Đức An Lỏi ủi C1.I.9-2 3
81 19 1 15 2 19 1 1 14 1 52 1,1 81 45 2 0 9 09 Tổng Cộng 1,645 823 658 823 494 658 - 5,100 196 95 4,647 3 Quản lý dự ỏn
Cuối quý tổng hợp lương của cụng nhõn vận hành mỏy của quý IV và lờ chứng từ ghi sổ : ta cú
CễNG TY CAVICOVN KTM&XD Số: …
CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 thỏng 12 năm 2007
Diễn giải Số hiệu tài khoảnNợ Cú Nợ Số tiền Cú
- Lương phải trả cho cụng nhõn điều khiển mỏy thi cụng Cụng
trỡnh cầu Đà vị - DA Thuỷ Điện
Tuyờn Quang quý IV năm 2007
623 334 334 20.653.131 20.653.131 Cộng 20.653.131 20.653.131 Kốm theo ... chứng từ gốc
Người lập Kế toỏn trưởng
b.Chi phớ nhiờn liệu cho mỏy chạy
Cuối quý căn cứ vào cỏc hoỏ đơn, chứng từ liờn quan tới việc dựng nhiờn liệu cho mỏy chạy, nhõn viờn kinh tế đội lập bảng kờ xuất nhiờn liệu cho mỏy chạy rồi gửi lờn phũng kế toỏn lập chứng từ ghi sổ.
ĐỘI XÂY LẮP CẦU
BẢNG Kấ XUẤT NHIấN LIỆU MTC
Cụng trỡnh: cầu Đà vị - DA Thuỷ Điện Tuyờn Quang Quý IV năm 2007
Chứng từ
Trớch yếu Số tiền
Số Ngày
02/10 Xuất kho dầu Diezen mỏy đào 635.500
….. ……….. …………..
….. ……….. ………
10/10 Xuất kho dầu Diezen mỏy đào 844.000
7/11 Xuất kho dầu Diezen mỏy đào 369.500
…… ……….. …………
…….. ……….. ………..
13/12 Xuất kho dầu Diezen mỏy đào 465.400
29/12 Xuất kho dầu Diezen mỏy đào 639.400
Cộng 43.560.000
Ngày 31/12/2007 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Quản lý dự ỏn Kế toỏn theo dừi Đội trưởng Thủ kho
CễNG TY CAVICOVN KTM&XD ĐỘI XÂY LẮP CẦU
BẢNG Kấ XUẤT VẬT LIỆU SỬA MTC Cụng trỡnh: cầu Đà vị - DA Thuỷ Điện Tuyờn Quang
Quý IV năm 2007 Chứng từ Trớch yếu Số tiền S ố Ngày 13/11 Xuất kho vũng bi xe 2.360.000
09/12 Xuất kho bỡnh điện 1.550.000
… ……… ………….
30/12 Xuất vật tư SC ………….
Cộng 7.200.000
CễNG TY CAVICOVN KTM&XD Số: CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31 thỏng 12 năm 2007
Diễn giải Số hiệu tài khoản Số tiền
Nợ Cú Nợ Cú
Xuất kho nhiờn liệu cho mỏy chạy thi cụng cụng trỡnh cầu cầu
Đà vị - DA Thuỷ Điện Tuyờn Quang quý IV năm 2007
623 152 43.560.000 43.560.000 Cộng 43.560.000 43.560.000 Kốm theo 05 chứng từ gốc
Người lập Kế toỏn trưởng
CễNG TY CAVICOVN KTM&XD Số: …..
CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 thỏng 12 năm 2007
Diễn giải Số hiệu tài khoản Số tiền
Nợ Cú Nợ Cú
Xuất kho phụ tựng sửa mỏy thi cụng cụng trỡnh cầu Đà vị - DA Thuỷ Điện Tuyờn Quang quý IV năm 2007
623
152 7.200.000 7.200.000
Cộng 7.200.000 7.200.000
Kốm theo 05 chứng từ gốc
Người lập Kế toỏn trưởng
c. Chi phớ khấu hao tài sản cố định
Trớch khấu hao tài sản cố định là tớnh vào chi phớ một phần hao mũn của tài sản cố định để tạo nguồn tỏi sản xuất cho tài sản cố định đú.
Chứng từ sử dụng: Kế toỏn sử dụng chứng từ là bảng phõn bổ khấu hao tài sản cố định.
Trong điều kiện hiện nay, khoa học kỹ thuật phỏt triển, việc tăng cường trang bị kỹ thuật, mỏy múc thiết bị sử dụng trong cụng tỏc xõy lắp sẽ giỳp cụng ty giảm bớt phần lao động trực tiếp, tăng năng suất lao động, đẩy nhanh tiến độ thi cụng, hạ được phần nào giỏ thành của sản phẩm xõy lắp, nõng cao chất lượng cụng trỡnh và hạng mục cụng trỡnh. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Mức khấu hao trong thỏng Nguyờn giỏ TSCĐ x tỷ lệ khấu hao
12= =
Cụng ty phõn bổ trực tiếp chi phớ khấu hao TSCĐ dựng cho từng cụng trỡnh theo phương phỏp khấu hao tuyến tớnh để tớnh khấu hao mỏy thi cụng dựa vào nguyờn giỏ, tỷ lệ khấu hao hàng năm. Từ đú tớnh ra mức khấu hao năm, mức khấu hao quý, hàng thàng để tớnh vào chi phớ sản xuất thi cụng cho từng đối tượng sử dụng.
Cụng ty chỉ trớch khấu hao TSCĐ nào cũn giỏ trị cũn đó khấu hao hết thỡ thụi khụng trớch. Cụng ty khụng trớch trước chi phớ sửa chữa lớn TSCĐ mà tớnh vào chi phớ sản xuất khi cú mỏy hỏng, khi cú sửa chữa lớn. Như vậy, chi phớ đỳng ra phải phõn bổ cho nhiều cụng trỡnh thỡ lại phõn bổ cho một cụng trỡnh làm tăng lờn chi phớ của giỏ thành, mà đỳng ra mỗi cụng trỡnh sử dụng mỏy đều phải gỏnh chịu một phần.
Trong quý IV năm 2007, cụng ty đổ mố cầu cầu Đà vị - DA Thuỷ Điện Tuyờn Quang nờn sử dụng cỏc mỏy múc thiết bị với tỷ lệ trớch khấu hao như sau:
CễNG TY CAVICOVN KTM&XD
BẢNG TÍNH KHẤU HAO TSCĐ NHỮNG MÁY MểC THIẾT BỊ CHO SẢN XUẤT
Cụng trỡnh:cầu Đà vị - DA Thuỷ Điện Tuyờn Quang Quý IV năm 2007
STT Tờn tài sản cố định Nguyờn giỏ Tỷ lệ trớch (%) Số tiền
KHCB SCL 1 Cẩu KPA3 332.578.650 12 9.977.300 2 Mỏy phỏt điện 75KW 125.620.000 12 3.768.600 3 Xe bũ ma 280.575.400 12 8.417.200 4 Mỏy trộn BT 350L 27.333.300 12 1.124.000 5 Mỏy xỳc KOMASU 377.618.380 12 11.328.500
6 Mỏy bơm nước 15.550.000 12 466.500
7 Mỏy ủi DT75 420.670.000 12 12.620.100
Cộng 47.702.200
Người lập Kế toỏn trưởng
Căn cứ vào bảng tớnh khấu hao TSCĐ những mỏy múc thiệt bị dựng thi cụng trỡnh
cầu Đà vị - DA Thuỷ Điện Tuyờn Quang , kế toỏn tiến hành lập chứng từ ghi sổ. CễNG TY CAVICOVN KTM&XD
Số: CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 31 thỏng 12 năm 2007
Diễn giải Số hiệu tài khoản Số tiền
Nợ Cú Nợ Cú
Tớnh khấu hao mỏy thi cụng cầu
Đà vị - DA Thuỷ Điện Tuyờn Quang quý IV năm 2007
623
214 47.702.200 47.702.200
Cộng 47.702.200 47.702.200
Kốm theo ... chứng từ gốc
c. Chi phớ dịch vụ mua ngoài
Thực tế số lượng mỏy thi cụng của cụng ty cũn hạn chế, do đú mỏy thi cụng của cụng ty được giao cho cỏc đội sử dụng tuỳ theo nhiệm vụ thi cụng của cỏc đội. Trong điều kiện khụng thể đỏp ứng toàn bộ nhu cầu về mỏy thi cụng, cụng ty cho phộp cỏc đội tuỳ theo yờu cầu sản xuất cú thể sử dụng hoặc thuờ ngoài mỏy thi cụng. Việc thuờ mỏy cú thể thuờ mỏy tự sử dụng hoặc thuờ ngoài mỏy thi cụng. Nhưng trong trường hợp thuờ mỏy để tự sử dụng thỡ ớt xảy ra vỡ mỏy cho thuờ bao giờ cũng cú người vận hành đi cựng để sử dụng và bảo vệ mỏy. Ở CễNG TY CAVICOVN KTM&XD núi chung và đội xõy lắp Cầu núi riờng thường thuờ theo hỡnh thức thuờ trọn gúi, thuờ theo cụng việc(khoỏn việc). Sau khi thuờ mỏy thỡ nhõn viờn kinh tế đội viết giấy đề nghị thanh toỏn gửi phũng kế toỏn cụng ty
Cuối quý căn cứ vào cỏc hợp đồng thuờ, chứng từ liờn quan đến việc thuờ mỏy nhõn viờn kinh tế đội lập bảng kờ chi phớ thuờ mỏy thi cụng rồi gửi lờn phũng kế toỏn cụng ty. Kế toỏn cụng ty căn cứ vào cỏc bảng kờ và cỏc hợp đồng chứng từ cú liờn quan lờn chứng từ ghi sổ.
CễNG TY CAVICOVN KTM&XD ĐỘI XÂY LĂP CẦU (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
BẢNG Kấ CHI PHÍ THUấ MÁY THI CễNG Cụng trỡnh: cầu Đà vị - DA Thuỷ Điện Tuyờn Quang
Quý IV năm 2007
STT
Chứng từ
Trớch yếu
Số tiền
Số Ngày Chưa VAT Thuế
VAT
Tổng cộng
074645 20/10 Thuờ mỏy xỳc 12.241.000 734.460 12.975.460 078350 27/11 Thuờ mỏy ủi 5.150.000 257.500 5.407.500
Cộng 17.391.000 991.960 18.382.960
Ngày 31/12/2007
CễNG TY CAVICOVN KTM&XD
ĐỘI XÂY LĂP CẦU Số: ….
CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 thỏng 12 năm 2007
Diễn giải Số hiệu tài khoản Số tiền
Nợ Cú Nợ Cú
Thanh toỏn tiền thuờ mỏy thi cụng cụng trỡnh cầu Đà vị - DA Thuỷ Điện Tuyờn Quang IV năm 2007 623 331 17.391.000 17.391.000 Cộng 17.391.000 17.391.000 Kốm theo ... chứng từ gốc
Người lập Kế toỏn trưởng
Cụng ty khụng hạch toỏn tài khoản cấp 2 (TK6231, TK6232...) nờn cỏc khoản trong chi phớ sử dụng mỏy thi cụng đều được tập hợp chung vào tài khoản 623, khụng phõn biệt khoản mục một cỏch chi tiết cụ thể. Cuối quý, kế toỏn kết chuyển chi phớ sử dụng mỏy thi cụng sang tài khoản 154 theo từng đối tượng tớnh giỏ thành rồi lờn chứng từ ghi sổ.
CễNG TY CAVICOVN KTM&XD
ĐỘI XÂY LĂP CẦU Số:
CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31 thỏng 12 năm 2007
Diễn giải Số hiệu tài khoản Số tiền
Nợ Cú Nợ Cú
Kết chuyển chi phớ sử dụng mỏy thi cụng vào giỏ thành cụng trỡnh
cầu Đà vị - DA Thuỷ Điện Tuyờn Quang quý IV năm 2007
154 623 115.853.200 115.853.20 0 Cộng 115.853.200 115.853.200 Kốm theo ... chứng từ gốc
Cuối quý, căn cứ vào cỏc chứng từ ghi sổ của từng cụng trỡnh kế toỏn ghi vào sổ cỏi tài khoản 623 của từng cụng trỡnh
CễNG TY CAVICOVN KTM&XD (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 623 Chi phớ sử dụng mỏy thi cụng
Cụng trỡnh: cầu Đà vị - DA Thuỷ Điện Tuyờn Quang - Đội Xõy Lắp Cầu
Quý IV năm 2007
Chứng từ Diễn giải Tài khoản
đối ứng
Số tiền
Số Ngày Nợ Cú
31/12
Xuất kho nhiờn liệu cho mỏy thi cụng cụng trỡnh cầu Đà vị - DA Thuỷ Điện Tuyờn Quang
152 43.560.000
31/12
Tớnh khấu hao mỏy thi cụng cụng trỡnh cầu Đà vị - DA Thuỷ Điện Tuyờn Quang
214 47.702.200
31/12
Xuất kho phụ tựng bảo dưỡng mỏy thi cụng cầu Đà vị - DA Thuỷ Điện Tuyờn Quang
152 7.200.000
31/12
Thanh toỏn tiền thuờ mỏy thi cụng cụng trỡnh cầu Đà vị - DA Thuỷ Điện Tuyờn Quang
111 17.391.000
31/12
Kết chuyển chi phớ sản sử dụng mỏy thi cụng vào giỏ thành cụng trỡnh
154 115.853.200
Cộng 115.853.200 115.853.20
0
Ngày 31 thỏng 12 năm 2007
Người lập biểu Kế toỏn trưởng Thủ trưởng đơn vị
2.4.4- Kế toỏn chi phớ sản xuất chung.
* Nội dung
Chi phớ sản xuất chung hiện nay ở cụng ty được tập hợp theo đối tượng tập hợp chi phớ là từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh, bao gồm cỏc khoản sau:
+ Chi phớ nhõn viờn quản lý cụng trỡnh, quản lý đội: bao gồm tiền lương, phụ cấp và cỏc khoản trớch về BHXH, BHYT, KPCĐ (19%). (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Chi phớ BHXH, BHYT, KPCĐ tớnh theo tỷ lệ quy định (19%) trờn tiền lương của cụng nhõn trực tiếp sản xuất (trong dỏnh sỏch) và cụng nhõn vận hành mỏy thi