SỔ CÁI TK 621 Quý II năm
2.2.2Kế toán chi phí nhân công trực tiếp
Chi phí nhân công trực tiếp trong giá thành sản phẩm của Xí nghiệp bao gồm tiền lương chính của công nhân trực tiếp thi công (không gồm các khoản trích theo lương).
Hiện nay Xí nghiệp đang áp dụng 2 hình thức trả lương: Lương thời gian và lương sản phẩm (lương khoán).
Trả lương theo thời gian áp dụng cho bộ phận quản lý sản xuất và công nhân trong trường hợp thực hiện các công việc không có khối lượng giao khoán cụ thể. Việc trả lương theo thời gian được căn cứ vào cấp bậc công nhân viên, số ngày công trong tháng của công nhân viên để tính ra tiền lương phải trả theo công thức:
Tiền lương phải trả cho công nhân viên trong
tháng
= Mức lương ngày của công nhân viên hưởng lương theo cấp bậc x Số ngày làm việc trong tháng
Đối với hình thức trả lương theo sản phẩm , căn cứ vào công việc giao khoán và đơn giá thoả thuận trong hợp đồng giao khoán, nhân viên kinh tế sẽ tính ra số tiền lương phải trả cho công nhân viên.
Tiền lương phải trả cho công nhân
viên trong tháng = Khối lượng công việc hoàn thành x Đơn giá tiền lương thoả thuận
Hàng ngày, các tổ trưởng đội thi công theo dõi tình hình lao động của mỗi nhân viên trong đội để chấm công cho công nhân. Cuối tháng, kế toán căn cứ vào chứng từ như Bảng chấm công (Biểu 2.11) do các đội thi công chuyển lên để tính lương và lập thanh toán lương (Biểu 2.12) cho đội, phân xưởng, đồng thời vào sổ chi tiết TK 334… Đối với tiền lương của công nhân điều khiển máy thi công trực tiếp tham gia xây lắp công trình thì chứng từ ban đầu cũng là các bảng chấm công và cũng được hạch toán vào chi phí nhân công trực tiếp. Xí nghiệp còn phải tiến
hành thuê ngoài nhân công để đảm bảo tiến độ thi công công trình, vì vậy kế toán còn căn cứ vào hợp đồng thuê khoán và biên bản nghiệm thi công trình để hạch toán.
Tuy nhiên để thi công công trình “Cửa hàng xăng dầu Yên Hưng - Quảng Ninh” thì Xí nghiệp không cần phải thuê nhân công bên ngoài cho nên không cần phải theo dõi, hạch toán trên tài khoản chi phí nhân công trực tiếp.
Kế toán tập hợp chi phí NCTT chi tiết theo từng công trình, hạng mục công trình, cuối tháng kế toán tập hợp các chứng từ có liên quan đến chi phí NCTT phát sinh trong kỳ và căn cứ vào dòng, cột của cột Tổng cộng trong Bảng thanh toán lương của từng đội thi công để lập bảng phân bổ tiền lương. Bảng phân bổ tiền lương được mở chi tiết cho từng công trình và được lập như Biểu 2.13.
Bảng thanh toán lương và các chứng từ gốc liên quan đến chi phí NCTT là cơ sở để kế toán lập S ổ chi ti ết chi phí nh ân c ông tr ực ti ếp (Bi ểu 2.14), Chứng từ ghi sổ (Biểu 2.15, 2.16).
D
ựa v ào B ảng thanh to án l ư ơng th áng 4 cho c ông nh ân tr ực ti ếp thi c ông công trình “Cửa hàng xăng dầu Yên Hưng - Quảng Ninh” , k ế to án đ ịnh kho ản:
N
ợ TK 622: 11.975.000 C
ó TK 334: 11.975.000
Sau khi tr ừ c ác kho ản t ạm ứng cho c ông nh ân tr ực ti ếp thi c ông công trình “Cửa hàng xăng dầu Yên Hưng - Quảng Ninh”, kế toán đ ịnh kho ản nh ư sau:
N
ợ TK 334: 1.950.000 C
ó TK 111: 1.950.000
Cuối quý, kế toán kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp công trình “Cửa hàng xăng dầu Yên Hưng - Quảng Ninh” về TK 154, kế toán ghi:
N
ợ TK 154: 65.684.000 C
ó TK 622: 65.684.000
Từ chứng từ ghi sổ thanh toán đối chiếu với bảng phân bổ tiền lương, kế toán tổng hợp số liệu đăng ký vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ(mẫu Biểu 2.9), cuối quý chứng từ ghi sổ được dùng để ghi sổ Cái TK 622 (Biểu 2.17).
Biểu 2.14: Sổ chi tiết chi phí nh ân c ông trực tiếp
Công ty CP thiết bị xăng dầu Petrolimex
XN Cơ khí và xây lắp xăng dầu