- QN”sang TK 154 154 622 65.684
2.2.4Kế toán chi phí sản xuất chung
SỔ CÁI TK 623 Quý II năm
2.2.4Kế toán chi phí sản xuất chung
Để thi công công trình, ngoài các yếu tố cơ bản như nguyên vật liệu, lao động, máy móc, doanh nghiệp còn phải tiêu hao một số chi phí khác có tính chất chung liên quan đến nhiều công trình khác nhau, đó là chi phí sản xuất chung ở Xí nghiệp. Chi phí sản xuất chung này bao gồm các chi phí phát sinh ở bộ phận quản lý, tổ đội thi công, ở phân xưởng và các chi phí phát sinh ở bộ phận quản lý toàn doanh nghiệp.
Chi phí sản xuất chung bao gồm: -
Chi phí nhân viên phân xưởng
- Chi phí công cụ dụng cụ phục vụ cho tổ đội, bộ máy quản lý. - Khấu hao TSCĐ các thiết bị quản lý.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài. - Chi phí phát sinh bằng tiền khác.
Các chi phí sản xuất chung được hạch toán như sau:
- Chi phí nhân viên phân xưởng (TK 6271): Phản ánh các khoản tiền lương,
lương phụ, phụ cấp lương, phụ cấp lao động trả cho nhân viên quản lý đội xây lắp (là bộ phận gián tiếp nên việc tính lương được áp dụng theo hình thức lương thời gian), các khoản trích theo lương (KPCĐ, BHXH, BHYT) tính theo quy định hiện hành trên tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp xây lắp, nhân viên sử dụng máy thi công và nhân viên quản lý đội. Cuối tháng, dựa trên cơ sở bảng chấm công kế toán lập bảng thanh toán lương ở bộ phận quản lý.
- Chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ (TK 6272, 6273): Phản ánh các loại
nguyên vật liệu tiêu hao phục vụ cho công tác quản lý đội, các loại dụng cụ cầm tay phục vụ xây lắp như: dàn giáo, cốp pha… Khi phát sinh chi phí này, kế toán cũng căn cứ vào phiếu xuất kho để lên bảng kê phân loại tài khoản (TK152, 153). Toàn bộ số liệu trên bảng này đều được tập hợp vào bên Nợ TK 627.
- Chi phí kh ấu hao TSC Đ (TK 6274): Phản ánh khấu hao của các TSCĐ phục vụ thi công, ngoại trừ khấu hao máy móc thiết bị đã được tập hợp vào TK 623
- Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí khác bằng tiền (TK 6277, 6278): Chi
phí này khi phát sinh, kế toán căn cứ vào chứng từ gốc như hoá đơn điện, nước, điện thoại…, phiếu chi tiền mặt các khoản chi phí tiếp khách, giao dịch, lệ phí phát sinh theo quy định được tập hợp vào chi phí sản xuất chung để phản ánh vào bảng kê phân loại (TK 111), Sổ chi tiết chi phí sản xuất chung, Chứng từ ghi sổ, Sổ Cái TK 627.
Cuối tháng, kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho, phiếu chi tiền mặt, hoá đơn GTGT, B ảng thanh toán lương, Bảng phân bổ lương, c ác ch ứng t ừ li ên quan… để lập Sổ chi tiết chi phí sản xuất chung. Cu ối qu ý, kế toán phân bổ to àn b ộ chi phí sản xuất chung c ủa c ả qu ý cho từng công trình theo chi phí nhân công trực tiếp, sau đó l ập bảng kê chứng từ ghi sổ, Sổ Cái TK 627 đ ể k ết chuy ển v ào gi á th ành c ủa t ừng công trình.
VD:
Theo phi ếu xu ất kho số 042 ngày 12/4/07 xu ất Ampe k ìm hi ện s ố Đ ài Loan v à c ân đ ĩa Nh ơn Ho à cho công trình “Cửa hàng xăng dầu Yên Hưng - Quảng Ninh” tr
ị gi á 719.500 đ , kế toán định khoản: Nợ TK 627: 719.500
Có TK 153: 719.500
Căn cứ vào phiếu chi tiền g ửi ng ân h àng số 2012 ngày 17/04/07, tr ả ti ền đi ện, n ư ớc 847.038 đ , kế toán định khoản:
Nợ TK 627: 847.038
Có TK 112: 847.038 C
ăn c ứ v ào b ảng thanh to án l ư ơng v à b ảng ph ân b ổ l ư ơng th áng 4/07, ti ền l ư ơng v à c ác kho ản tr ích theo l ư ơng ph ải tr ả nh ân vi ên qu ản l ý, c ác kho ản tr ích
theo l ư ơng ph ải tr ả ch o c ông nh ân tr ực ti ếp sản xuất, công nhân trực tiếp điều khiển máy là 36.749.813đ, kế toán định khoản:
Nợ TK 627: 36.749.813
Có TK 334: 25.288.215 Có TK 338: 11.461.598 Cu
ối qu ý kế toán đ ịnh kho ản chi phí kh ấu hao tài sản cố định phục vụ quản lý l à 74.821.358 đ: N ợ TK 627: 74.821.358 C ó TK 214: 74.821.358 T
ổng h ợp s ố li ệu t ừ c ác ch ứng t ừ, b ảng bi ểu li ên quan đ ến chi phí sản xuất chung cho việc thi công các công trình ph át sinh trong qu ý II n ăm 2007 l à 198.248.365đ.
T
ừ s ố li ệu t ổng h ợp tr ên c ác S ổ chi ti ết TK 623 (Biểu 2.23) trong qu ý II n ăm 2007, kế toán ti ến h ành ph ân b ổ chi phí sản xuất chung cho công trình “Cửa hàng xăng dầu Yên Hưng - Quảng Ninh” theo chi phí nh ân c ông tr ực ti ếp.
Chi phí sản xuất chung công trình “CHXDYên Hưng-QN” =
198.248.365 x 65.684.000 = 60.016.895đ216.968.000 216.968.000
Chi phí m áy thi c ông công trình “Cửa hàng xăng dầu Yên Hưng - Quảng Ninh” cu ối qu ý sau khi đ ư ợc ph ân b ổ l à 60.016.895 đ s ẽ đ ư ợc kết chuyển về TK 154 và l àm c ăn c ứ đ ể l ập chứng từ ghi sổ (Biểu 2.24, 2.25), v ào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ (mẫu Biểu 2.9), kế toán tập hợp số liệu trên các chứng từ ghi sổ để vào Sổ Cái TK 623 (Biểu 2.26).
Khi k ết chuy ển chi phí sản xuất chung đ ã đ ư ợc ph ân b ổ c ủa công trình “Cửa hàng xăng dầu Yên Hưng - Quảng Ninh” v ề TK 154 đ ể t ính gi á th ành, kế toán ghi:
N
C
Biểu 2.24: Chứng từ ghi sổ
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 30 tháng 06 năm 2007
Số: 421
Trích yếu NợSố hiệu tài khoảnCó Số tiền(đồng) Ghi chú
Chi phí sản xuất chung ph ục v ụ công trình 627
334 75.846.645338 34.384.793 338 34.384.793 152 73.719 153 6.168.500 214 74.821.358 111, 112 7.952.350 Cộng 198.248.365 Kèm theo… chứng từ gốc. Biểu 2.25: Chứng từ ghi sổ CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 30 tháng 06 năm 2007 Số: 429
Trích yếu NợSố hiệu tài khoảnCó Số tiền(đồng) Ghi chú
K
ết chuy ển chi phí sản xuất chung công trình “Cửa hàng xăng dầu Yên Hưng -
QN”sang TK 154 154 623 60.016.895
Cộng 60.016.895
Kèm theo… chứng từ gốc.
Biểu 2.26: Sổ Cái TK 627
XN Cơ khí và xây lắp xăng dầu SỔ CÁI TK 627 Quý II năm 2007 Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ
Diễn giải TK đứng ối Số tiền
Số hiệu Ngày Nợ Có
Số dư đầu kỳ:
30/06 421 30/06 ục vChi phí sản xuất chung ph ụ công trình
334 75.846.645338 34.384.793 338 34.384.793 152 73.719 153 6.168.500 214 74.821.358 111 7.952.350
30/06 429 30/06 Kết chuyển chi phí sản xuất chung công trình CHXD Yên Hưng
154 60.016.895
30/06 435 30/06 Kết chuyển chi phí sản xuất chung công trình
kho gas HP 154 50.614.699 … … … … … … … Cộng số phát sinh 198.248.365 198.248.365 Số dư cuối kỳ Ng ày 03 th áng 07 n ăm 2007