* Khỏch hàng trả lại hàng do hàng kộm phẩm chất, khụng đứng quy cỏch,... Căn cứ phiếu nhập kho, cụng văn chấp nhận trả lại hàng, kộ toỏn sẽ vào phiếu nhập hàng bị trả lại trong chương trỡnh kế toỏn mỏy.
Để phản ỏnh khoản hàng bỏn bị trả lại, Cụng ty sử dụng TK 531.
Vớ dụ: Trong thỏng 03/2008 cú phiếu nhập hàng bị trả lại như sau:
Chứng từ Nội dung Đvt Số lượng Giỏ bỏn Thành tiền
18/03/2008 -NTL0002 Chi nhỏnh DNXD tư nhõn Tiến Đạt trả lại hàng bỏn GM-01 chiếc 50 223.000 11.150.000 Tổng cộng Thành tiền: 11.150.000 Thuế: 1.115.000 Tổng tiền: 12.265.000 * Quy trỡnh nhập liệu:
Kế toỏn bỏn hàng mở phần giao diện chọn chứng từ “Phiếu nhập vật tư, hàng hoỏ, thành phẩm bỏn bị trả lại”.
Chứng từ này đó được đặt sẵn cỏc TK ghi Nợ, TK ghi Cú và cỏc bỳt toỏn thờm về thuế GTGT, giỏ vốn hàng bỏn bị trả lại.
ễ ngày: 18/03/2008 ễ hoỏ đơn: 0078165
ễ diễn giải: Nhập hàng trả lại Cụng ty Tiến Đạt, hoỏ đơn 0078165(18/03/2008)
ễ ĐVKH: DNXD tư nhõn Tiến Đạt (hoặc dựng mó khỏch hàng) ễ VLSPHH: GM-01
ễ kho: Kho số 7 Yờn Thế ễ số lượng: 50
ễ đơn giỏ: 223.000.0 ễ tiền: 11.150.000
Sau khi nhấn nỳt “Lưu” để lưu dữ liệu, chương trỡnh sẽ hiện ra bỳt toỏn giỏ vốn hàng bỏn bị trả lại, đơn giỏ là đơn gỏi bỡnh quõn tại thời điểm nhập mặt
hàng đú. Chương trỡnh sẽ lưu đồng thời cỏc bỳt toỏn về doanh thu, giỏ vốn, thuế GTGT của hàng bỏn bị trả lại.
Màn hỡnh nhập liệu như sau:
* Giảm giỏ hàng bỏn: do Cụng ty chấp thuận một cỏch đặc biệt trờn giỏ đó thoả thuận trờn hoỏ đơn. Chớnh sỏch này đước Cụng ty ỏp dụng khỏc nhau trong từng giai đoạn.
Vớ dụ: Ngày 25/03/2008, phỏt sinh nghiệp vụ mua hàng hoỏ đơn 0003362,
trị giỏ 13.140.000đ. Kế toỏn bỏn hàng trớch tỷ lệ giảm giỏ 3% trờn hoỏ đơn GTGT và ghi giảm nợ khỏch hàng.
Mỏy sẽ tự động kết chuyển giảm giỏ hàng bỏn và thuế GTGT vào doanh thu bỏn hàng là 394.200đ (sẽ được gảm vào khoản phải thu của khỏch hàng).
SỔ CÁI GỘP MỘT TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/03/2008 đến ngày 31/03/2008 Tài khoản 531 - Hàng bỏn bị trả lại
D nợ đầu: 0 D cú đầu: 0 D nợ cuối: 0 D cú cuối: 0 TK TKĐƯ PS Nợ PS Cú 531 531 131 5.725.478 531 5111 5.725.478 Tổng cộng 5.725.478 5.725.478 Lập ngày 31/03/2008
SỔ CÁI GỘP MỘT TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/03/2008 đến ngày 31/03/2008 Tài khoản 531 - Hàng bỏn bị trả lại
D nợ đầu: 0 D cú đầu: 0 D nợ cuối: 0 D cú cuối: 0 TK TKĐƯ PS Nợ PS Cú 532 532 131 164.236.894 532 5111 164.236.894 Tổng cộng 164.236.894 164.236.894 Lập ngày 31/03/2008
Cụng ty sử dụng 2 TK 1331 và 3331 để phản ỏnh thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và đầu ra:
- TK 1331 - Thuế GTGT được khấu trừ: phản ỏnh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ và cũn được khấu trừ.
- TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp cho Nhà nước: phản ỏnh số thuế GTGT đó nộp, phải nộp và cũn phải nộp cho Ngõn sỏch nhà nước.
Ở Cụng ty Xuõn Hoà, phần thuế GTGT được hạch toỏn riờng ra khỏi doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ.
Thuế GTGT phải nộp được tớnh theo cụng thức:
Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào
(Trong đú, thuế GTGT đầu vào là tổng số thuế GTGT ghi trờn hoỏ đơn GTGT mua hàng hoỏ, vật tư, thành phẩm.
Thuế GTGT đầu ra = Giỏ tớnh thuế của sản phẩm chịu thuế x thuế suất thuế GTGT của sản phẩm)
Để xem cỏc bỏo cỏo về thuế, ta vào mục “Sổ sỏch bỏo cỏo”, chọn “Bảng kờ HĐ HH, DV bỏn ra 01/GTGT (2008)”, “ Tờ khai thuế GTGT”.
Sổ cỏi TK 1331 và 3331:
SỔ CÁI GỘP MỘT TÀI KHOẢN
Từ ngày 01/03/2008 đến ngày 31/03/2008
Tài khoản 1331 - Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hoỏ, dịch vụ D nợ đầu: 0 D cú đầu: 0 D nợ cuối: 100.484.123 D cú cuối: 0 TK TKĐƯ PS Nợ PS Cú 1331 1331 1111 52.243.786 1331 11211 43.145.358 1331 331 1.126.305.236 1331 33311 1.510.005.411 1331 33312 387.253.154 1331 3388 1.542.000 1331 711 Tổng cộng 1.610.489.534 1.510.005.411 Lập ngày 31/03/2008 Biểu 2.16: