4 Thuế GTGT cũn được khấu trừ chuyển kỳ sau
2.2.7. Kế toỏn xỏc định kết quả kinh doanh
Kết quả hoạt động kinh doanh là biểu hiện số tiền lói hay lỗ từ cỏc hoạt dộng của doanh nghiệp trong một thời kỳ nhõt định. Đõy là kết qủ cuối cựng của hoạt động kinh doanh thụng thường và cỏc hoạt động khỏc của doanh nghiệp.
Kết quả kinh doanh của cụng ty được xỏc định bao gồm kết quả của cỏc hoạt động: hoạt động tiờu thụ thành phẩm, hoạt động tài chớnh, hoạt động khỏc,...
Kết quả kinh doanh của cụng ty sẽ được tiến hành xỏc định theo từng thỏng. TK sử dụng gồm cú:
- TK 911 - “Xỏc định kết quả kinh doanh”: dựng để xỏc định và phản ỏnh kết quả hoạt động kinh doanh và cỏc hoạt động khỏc của doanh nghiệp trong một kỳ kế toỏn năm. Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm: Kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh, kết quả hoạt động tài chớnh và kết quả hoạt động khỏc.
- TK 421 - “Lợi nhuận chưa phõn phối”: dựng để phản ỏnh kết quả kinh doanh (Lợi nhuận, lỗ) sau thuế thu nhập doanh nghiệp và tỡnh hỡnh phõn chia lợi nhuận hoặc xử lý lỗ của doanh nghiệp.
TK 421 cú 2 TK cấp 2:
TK 4211: Lợi nhuận chưa phõn phối năm trước TK 4212: Lợi nhuận chưa phõn phối năm nay.
Cuối kỳ, sau khi thực hiện tớnh toỏn số dư cỏc TK đầu 5 đến đầu 8, kế toỏn tiến hành kết chuyển chỳng sang TK 911 để xỏc định kết quả kinh doanh trong kỳ, sau đú kết chuyển sang TK 4212 để xỏc định lói lỗ.
chuyển, hàng kỳ thực hiện thao tỏc kết chuyển.
* Quy trỡnh kết chuyển
Với cỏc bỳt toỏn kết chuyển để xỏc định kết quả kinh doanh trờn mỏy được thực hiện:
- Từ màn hỡnh nhập liệu vào menu: “Kết chyển tài khoản dư khụng” trờn cõy chức năng “Thao tỏc cuối thỏng”
Chọn thỏng, năm kết chuyển, sau đú nhấn nỳt “Kết chuyển”
Trờn màn hỡnh xuất hiện màn hỡnh kết chuyển chứa cỏc bỳt toỏn kết chuyển đó cú sẵn số dư cỏc tài khoản kết chuyển.
Sau khi kiểm tra số liệu trong bảng kết chuyển, nhấn phớm ESC và nhấn phớm C (để trả lời “Cú”)
* Để tổng hợp kết quản kinh doanh, kế toỏn sử dụng: - Sổ cỏi TK 911: biểu 2.21
- Bỏo cỏo kết quả kinh doanh dạng Lói - lỗ: biểu 2.22 Minh hoạ màn hỡnh kết chuyển:
*Sổ sỏch bỏo cỏo: Khi cần xem hoặc in cỏc sổ sỏch bỏo cỏo liờn quan đến kết quả kinh doanh hay bỏo cỏo bỏn hàng theo mặt hàng, kế toỏn nhấn vào nỳt “Bỏo cỏo”.
Ta cú màn hỡnh bỏo cỏo bỏn hàng theo mặt hàng, sổ cỏi TK 911, bỏo cỏo kết quả kinh doanh như sau:
- Sổ cỏi TK 911:
SỔ CÁI GỘP MỘT TÀI KHOẢN Từ ngày 01/03/2008 đến ngày 31/03/2008 Tài khoản 911 - Xỏc định kết quả kinh doanh
D nợ đầu: 0 D cú đầu: 0 D nợ cuối: 0 D cú cuối: 0
TK TKĐƯ PS Nợ PS Cú 911 911 4212 483.711.432 911 5111 21.126.091.864 911 5151 440.870.212 911 5152 49.259.146 911 632 19.514.022.176 911 6352 340.248.215 911 6353 11.405.474 911 6411 133.957.318 911 6412 143.250 911 6413 10.364.464 911 6414 11.215.134 911 6415 5.836.249 911 6417 811.718.193 911 64181 189.457.154 911 64188 12.430.420 911 6421 245.510.791 911 64231 35.135.398 911 64232 66.441.817 911 6424 60.991.741 911 6425 168.345.927 911 6426 357.942.384 911 64272 4.084.354 911 64273 13.743.249 911 64275 13.969.256 911 64281 57.457.758 911 64284 5.794.351 911 64285 14.895.247
911 64288 50.236.522
911 711 45.571.428
911 811 10.157.240
Đơn vị tớnh: VNĐ
Chỉ tiờu
Mó
số Kỳ này Kỳ trước
1 2 4 5
1. Doanh thu bỏn hàng và cung cấp dịch vụ
01 20.622.386.756 20.558.122.2502. Cỏc khoản giảm trừ doanh thu 02 175.245.313 169.962.372 2. Cỏc khoản giảm trừ doanh thu 02 175.245.313 169.962.372 3. Doanh thu thuần về bỏn hàng và cung
cấp dịch vụ (10 = 01 - 02)
10 20.477.141.443 20.388.159.878
4. Giỏ vốn hàng bỏn 11 17.397.648.891 17.394.195.655
5. Lợi nhuận gộp về bỏn hàng và cung cấp dịch vụ
(20 = 10 - 11)
20 3.079.492.552 2.993.964.223
6. Doanh thu hoạt động tài chớnh 21 490.129.358 487.528.350
7. Chi phớ tài chớnh 22 351.653.689 347.125.386
- Trong đú: Chi phớ lói vay 23
8. Chi phớ bỏn hàng 24 1.175.122.182 1.176.650.256
9. Chi phớ quản lý doanh nghiệp 25 1.094.548.795 1.092.760.248 10. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh
doanh {30 = 20 + (21 - 22) - (24 + 25)} 30 948.297.244 864.956.683 11. Thu nhập khỏc 31 45.571.428 44.395.129 12. Chi phớ khỏc 32 10.157.240 10.375.354 13. Lợi nhuận khỏc (40 = 31 - 32) 40 35.414.188 34.019.775 14. Tổng lợi nhuận kế toỏn trước thuế (50
= 30 + 40)