2 Máy in laser canon 2900 Chiếc 10 2.500 25.000 10 2.500 25.000 10 2.500 25.000 10 2.500 25.000 … Máy vi tính ĐNA( P4:3.0) Bộ 3 5.562 16.866 10 5.550 55.500 13 5.553 72.186 0 0 0 Máy tvi tính ĐNA(P4:2.4) Bộ 8 4.895 39.160 20 4.880 97.600 22 4.884 107.454 6 4.884 29.306 …. ……… …. ….. …… …… …… ….. ….. …… ….. ….. …… …. ….. …… Tổng cộng 945.245,6 1.140.235,1 1.120.787,1 964.693,6
Hà nội, Ngày 31 tháng 10 năm 2007
Người lập phiếu Kế toán ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)
2.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh
2.3.1 Tài khoản sử dụng
Để kế toán tổng hợp quá trình xác định kết quả kinh tiêu thụ hàng hóa kế toán sử dụng các tài khoản sau để xác định chi phí bỏ ra trong quá trình kinh doanh
Tài khoản 911 “ Xác định kết quả kinh doanh” Tài khoản 641” Chi phí bán hàng”
Tài khoản 642” Chi phí quản lý doanh nghiệp “ Nội dung và kết cấu các tài khoản như sau:
Tài khoản 911” Xác định kết quả kinh doanh”
Tài khoản này dùng để xác định toàn bộ kết quả hoạt động sản xuất, kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp, được mở chi tiết theo từng hoạt động.
Bên nợ:- Chi phí liên quan đến sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ,
kinh doanh bất động sản đầu tư trong kỳ( Giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, chi phí kinh doanh bất động sản đầu tư)
- Chi phí hoạt động tài chính và chi phí khác
- Kết chuyển lợi nhuận của các hoạt động kinh doanh
Bên có: - Tổng doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch
vụ, về kinh doanh bất động sản đầu tư trong kỳ - Tổng số doanh thu thuần hoạt động tài chính -Tổng số thu nhập khác
- Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh( lỗ)
Tài khoản 641” Chi phí bán hàng”
Tài khoản này được dùng để tập hợp và kết chuyển chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ
Bên Nợ:- Tập hợp chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ Bên Có:- Các khoản ghi giảm chi phí bán hàng
- Kết chuyển chi phí bán hàng
Tài khoản này không có số dư và được chi tiết theo các tài khoản cấp 2 như sau:
- Tài khoản 6411” Chi phí nhân viên” - Tài khoản 6412” Chi phí vật liệu bao bì” - Tài khoản 6413” Chi phí dụng cụ, đồ dùng”
- Tài khoản 6414” Chi phí khấu hao tài sản cố định” - Tài khoản 6415” Chi phí bảo hành”
- Tài khoản 6417” Chi phí dịch vụ mua ngoài” - Tài khoản 6418” Chi phí khác bằng tiền”
Tài khoản 642” Chi phí quản lý doanh nghiệp”
Tài khoản này để phản ánh chi phí phát sinh liên quan đến toàn doanh nghiệp như các chi phí quản trị kinh doanh và chi phí quản lý hành chính
Bên Nợ: Tập hợp toàn bộ chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế
Bên Có: Các khoản chi phí ghi giảm chi phí quản lý doanh
nghiệp
- Kết chuyển chi phí quản lý
Tài khoản này không có số dư cuối kỳ và được chi tiết thành: - Tài khoản 6421” Chi phí nhân viên quản lý”
- Tài khoản 6422” Chi phí vật liệu quản lý” - Tài khoản 6423” Chi phí đồ dùng văn phòng” - Tài khoản 6424” Chi phí khấu hao tài sản cố định” - Tài khoản 6425” Thuế, phí, lệ phí”
- Tài khoản 6426 ” Chi phí dự phòng”
- Tài khoản 6417” Chi phí dịch vụ mua ngoài” - Tài khoản 6428” Chi phí khác bằng tiền”
Căn cứ vào các chứng từ như phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, phiếu chi, bảng thanh toán lương, bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định. Kế toán tính ra chi phí liên quan đến quá trình kinh doanh của doanh nghiệp
Tình hình chi phí bàn hàng và chí phí quản lý của công ty như sau: Ngày 02/ 10/07
- Chi phí vận chuyển vận chuyển hàng cho khách hàng là:
3.675.000
- Chi phí của bộ phận quản lý là: 685.000
Ngày 03/ 10/07
Ngày 10/10/07 Trả lương cho nhân viên - Lương nhân viên bán hàng là: 6.235.000 - Lương nhân viên cho quản lý là : 6.235.000 ………
Tât cả được chi bằng tiền mặt. Để phản ánh chi bằng tiền mặt ta vào bảng nhật ký chứng từ số 1 như sau:
Biểu số 31:
CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ VÀ THƯƠNG MẠI GIA LONG VÀ THƯƠNG MẠI GIA LONG
NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 1
Ghi có tài khoản: 1111- Tiền mặt Việt Nam Tháng 10 năm 2007 Số dư đầu tháng:………. Số TT Ngày 641 642 Tổng Nợ 1 02/10/07 3.675.000 685.000 4.333.000 2 03/10/07 625.300 625.300 3 10/10/07 6.235.000 2.356.000 8.591.000 …. ……. Cộng 105.963.533 57.055.750 163.019.283 Số dư cuối tháng: Lập, ngày 31 tháng 10 năm 2007 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
(Ký. Họ tên) (Ký. Họ tên)
Để tập hợp hợp chi phí phát sinh của công ty kế toán từ các phiếu chi tiền mặt và bảng nhật ký chứng từ số 1 để vào bảng kê số 5
Biểu số 32:
CÔNG TY TNHH PHÁT TRIỂN CÔNG NGHỆ
VÀ THƯƠNG MẠI GIA LONG BẢNG KÊ SỐ 5
Tháng 10 năm 2007
Số
TT Tài khoản ghi Có
Tài khoản ghi Nợ Có 1111 Tổng cộng
1 641- Chi phí bán hàng 105.963.533 105.963.533
2 6411- Chi phí nhân viên 42.750.000 42.750.0003 6413- Chi phí đồ dùng văn phòng 2.781.000 2.781.000