Kế toán chi phí sản xuất chung 1 Nội dung

SỔ CÁI TÀI KHOẢN

2.1.4.3. Kế toán chi phí sản xuất chung 1 Nội dung

2.1.4.3.1. Nội dung

Chi phí sản xuất chung là các chi phí trực tiếp khác (ngoài chi phí NVL, chi phí NCTT, chi phí sử dụng máy thi công) và các chi phí về tổ chức, quản lý phục vụ sản xuất xây lắp, các chi phí có tính chất chung cho hoạt động xây lắp.

Chi phí sản xuất chung của Công ty Cổ phần VINACONEX 6 bao gồm:

• Chi phí tiền lương, phụ cấp theo lương và các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý đội xây dựng, nhân viên trực tiếp điều khiển máy, công nhân trực tiếp tham gia xây lắp theo tỷ lệ quy định (19%).

• Chi phí vật liệu (như xăng, dầu…), CCDC và các chi phí dịch vụ mua ngoài khác phục vụ máy thi công.

• Chi phí khấu hao TSCĐ dùng chung cho hoạt động của đội.

• Các chi phí khác phát sinh trong kỳ liên quan đến hoạt động của đội…

Chi phí sản xuất chung phát sinh tại công trình, hạng mục công trình nào thì được tập hợp riêng cho từng công trình, hạng mục công trình đó.

* Chi phí nhân viên phân xưởng

Bao gồm tiền lương, lương phụ, phụ cấp lương, phụ cấp lưu động phải trả cho nhân viên quản lý đội xây dựng, tiền ăn giữa ca của nhân viên quản lý đội xây dựng, của công nhân xây lắp và các khoản trích theo lương như BHXH, BHYT và KPCĐ theo quy định hiện hành trên tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp xây lắp, nhân viên sử dụng máy thi công và nhân viên quản lý đội ( theo biên chế của công ty).

Tiền lương

Tiền lương nhân viên phân xưởng bao gồm lương chính và lương phu ̣.

Nguyễn Thị Hà Chi Kế toán 46C

Chuyên đề thực tập

- Lương chính được xác đi ̣nh dựa trên hê ̣ số lương khoán và số ngày công thực tế. Lương chính của nhân viên phân xưởng bao gồm tiền lương thời gian và tiền lương năng suất.

Tiền lương thời

gian = (Tiền lương cơ bản + PC lương) x Số công 22

Trong đó:

Tiền lương cơ bản = Bậc lương x Mức lương tối thiểu (450.000) PC lương = 15% x Tiền lương cơ bản

Tiền lương năng suất = Tiền lương thời gian x Hê ̣ số tiền lương năng suất

- Lương phu ̣ bao gồm lương phép, lương lễ...của nhân viên quản lý đội xây dựng, nhân viên kỹ thuật …

Tiền lễ = Hê ̣ số ĐBH x Mức lương tối thiểu x (1 + 15% ) x Công lễ 22

Tiền hiếu = Hê ̣ số ĐBH x Mức lương tối thiểu22 x Công hiếu

Các khoản trích theo lương:

Bao gồm BHXH, BHYT và KPCĐ của nhân viên đội xây dựng - Bảo hiểm xã hội

Nguyễn Thị Hà Chi Kế toán 46C

Chuyên đề thực tập

Căn cứ vào hê ̣ số đóng bảo hiểm và mức lương tối thiểu tính ra số tiền cần trích bảo hiểm xã hô ̣i cho từng người, tỷ lê ̣ trích bảo hiểm xã hô ̣i là 20% trong đó: tỷ lê ̣ bảo hiểm xã hô ̣i đươ ̣c tính vào chi phí là 15%, 5% còn la ̣i phải thu của người lao đô ̣ng.

Công thức:

Tiền BHXH = 20% x Hê ̣ số ĐBH x Mức lương tối thiểu (450.000) Số BHXH đươ ̣c tính vào

chi phí = 15% x

Hê ̣ số

ĐBH x Mức lương tối thiểu (450.000) Số BHXH phải thu của

người lao đô ̣ng = 5% x

Hê ̣ số

ĐBH x Mức lương tối thiểu (450.000) - Bảo hiểm y tế

Căn cứ vào hê ̣ số đóng bảo hiểm và mức lương tối thiểu tính ra số tiền cần trích bảo hiểm y tế cho người, tỷ lê ̣ trích bảo hiểm y tế là 3% trong đó: tỷ lê ̣ bảo hiểm y tế được tính vào chi phí là 2%, 1% còn la ̣i phải thu của người lao đô ̣ng.

Công thức:

Tiền BHYT = 3% x Hê ̣ số ĐBH x Mức lương tối thiểu (450.000) Số BHYT đươ ̣c tính vào

chi phí = 2% x Hê ̣ số ĐBH x

Mức lương tối thiểu (450.000) Số BHYT phải thu của

người lao đô ̣ng = 1% x

Hê ̣ số

ĐBH x Mức lương tối thiểu (450.000) - Kinh phí công đoàn

Căn cứ vào các khoản lương chính và lương phu ̣, kế toán tính ra số tiền kinh phí công đoàn cần trích lâ ̣p. Tỷ lê ̣ trích kinh phí công đoàn là 2% và được tính vào chi phí.

KPCĐ = 2% x (Lương chính + Lương phu ̣)

Nguyễn Thị Hà Chi Kế toán 46C

Chuyên đề thực tập

Ví dụ: Tính lương cho nhân viên Nguyễn Quốc Oanh Bậc lương: 4,99

Hê ̣ số tiền lương năng suất là 35% Số ngày công là 28 ngày

Số công lễ là 8 Hệ số ĐBH là 4,07 Tiền ăn ca: 500.000 VNĐ Phụ cấp khác: 300.000 VNĐ

- Tiền lương thời gian = Lương cơ bản + PCK ổn đi ̣nhLương cơ bản = 4,99 x 450.000 = 2.245.500 VNĐ Lương cơ bản = 4,99 x 450.000 = 2.245.500 VNĐ PC lương = 2.245.500 x 15% = 336.825 VNĐ

Tiền lương thời gian = ( 2.245.500 + 336.825 ) * 28 22

= 3.286.595 (VNĐ)

- Tiền lương năng suất = 3.286.595 x 35% = 1.150.308 VNĐ

Tổng cô ̣ng tiền lương = 3.286.595 + 1.150.308 = 4.436.903 VNĐ

Tiền lễ = 4.07 x 450.000 22x ( 1 + 15%) x 8 = 765.900 (VNĐ)

Tổng lương chính = 4.436.903 + 765.900 + 500.000 + 300.000 = 6.002.803 (VNĐ)

Tiền BHXH trừ lương = 5% x (4,07 x 450.000) = 91.575 VNĐ Tiền BHYT trừ lương = 1% x (4,07 x 450.000) = 18.315 VNĐ

Tổng lương thực lĩnh = 6.002.803 – 91.575 – 18.315 = 5.892.913 VNĐ

Nguyễn Thị Hà Chi Kế toán 46C

Chuyên đề thực tập

* Chi phí vâ ̣t liê ̣u: Phản ánh chi phí vâ ̣t liê ̣u xuất dùng cho các đội xây dựng như vâ ̣t

liê ̣u dùng để sửa chữa, bảo dưỡng TSCĐ, công cu ̣, du ̣ng cu ̣ thuô ̣c đội xây dựng quản lý và sử du ̣ng.

* Chi phí du ̣ng cu ̣ sản xuất: Phản ánh chi phí về công cu ̣, du ̣ng cu ̣ xuất dùng cho

hoa ̣t đô ̣ng quản lý của phân xưởng, bô ̣ phâ ̣n, tổ, đô ̣i sản xuất như chi phí quần áo, mũ, giầy bảo hô ̣ lao đô ̣ng, cuốc, xẻng, xà beng, bàn xoa…

Ví dụ: Về công cụ dụng cụ tại công trình Phần thân tháp Mỹ Đình:

Ngày Số CT Diễn giải SL ĐVT Chưa Số tiền

thuế GTGTThuế Tổng

18/01/07 35405 Máy cắt sắt 01 Chiếc 10.095.238 504.762 10.600.000 30/01/07 75849 Điện thoại 01 Chiếc 2.300.000 2.300.000 06/04/07 19551 Điều hòa 01 Chiếc 7.957.273 795.727 8.753.000

… … …

* Chi phí khấu hao TSCĐ: Chi phí khấu hao TSCĐ bao gồm các chi phí khấu hao

của máy móc thiết bi ̣ phu ̣c vu ̣ sản xuất xây lắp như máy ủi đất, máy xúc ... Phương pháp tính khấu hao TSCĐ là khấu hao theo đường thẳng Công thức:

Chi phí khấu hao TSCĐ

hàng tháng =

Nguyên giá TSCĐ Số năm sử du ̣ng x 12

Ví du ̣ :Máy ủi đất số 1 có:

Nguyên giá là: 105.645.725 đ Thời gian khấu hao là: 5 năm Chi phí khấu hao máy ủi đất số 1 hàng

tháng =

105.645.725

= 1.760.762 (đ) 5 x 12

Nguyễn Thị Hà Chi Kế toán 46C

Chuyên đề thực tập

* Chi phí di ̣ch vu ̣ mua ngoài: bao gồm chi phí di ̣ch vu ̣ mua ngoài phu ̣c vu ̣ cho hoa ̣t

đô ̣ng của phân xưởng, bô ̣ phâ ̣n sản xuất như chi phí điê ̣n, chi phí điện thoại, chi phí điện nước..

Ví dụ: Về chi phí dịch vụ mua ngoài tại công trình Phần thân tháp Mỹ Đình

Ngày CTSố Diễn giải

Số tiền Chưa

thuế Thuế Tổng

13/03/07 8304 Nước 788.181 78.819 867.000

14/05/07 750391 Điện thoại 1.350.350 1.350.350 06/06/07 354706 Điện thi công 8.396.890 839.689 9.236.579

… … …

* Chi phí khác bằng tiền: phản ánh các chi phí bằng tiền ngoài các chi phí trên

phu ̣c vu ̣ cho hoa ̣t đô ̣ng của phân xưởng, bô ̣ phâ ̣n, tổ đô ̣i sản xuấtnhư chi phí chuyển tiền phải trả ngân hàng, chi phí phôtô tài liệu, tiền tiếp khách…và chi phí vật liệu, dụng cụ, các chi phí dịch vụ mua ngoài khác phục vụ máy thi công.

Ví dụ: Chi phí khác bằng tiền của Phần thân tháp Mỹ Đình:

Ngày CTSố Diễn giải

Số tiền Chưa thuế GTGTThuế Tổng 10/05/07 82136 Văn phòng phẩm 1.900.000 190.000 2.090.000 17/05/07 033486 Tiếp khách 2.450.245 245.000 2.695.245 18/05/07 28547 Kiểm định vật liệu 2.070.000 207.000 2.277.000 18/05/07 036580 Phôtô 1.500.000 - 1.500.000 17/06/07 275801 Xăng (phục vụ MTC) 1.077.270 98.673 1.175.943 ... … … 2.1.4.3.2. Thủ tục chứng từ

Đối với chi phí nhân viên phân xưởng: Hằng ngày nhân viên quản lý đội tiến hành chấm công cho các nhân viên trong đội và ghi số công thực hiện thực tế vào Bảng chấm công. Cuối tháng, đội trưởng sẽ nộp Bảng chấm công cho phòng Tài chính- Kế toán của công ty để tính ra tiền lương phải trả cho từng

Nguyễn Thị Hà Chi Kế toán 46C

Chuyên đề thực tập

nhân viên trong đội và tiến hành lập Bảng thanh toán lương. Căn cứ vào Bảng thanh toán tiền lương, hệ số lương cơ bản của nhân viên gián tiếp và công nhân trực tiếp sản xuất kế toán tính ra số tiền trích BHXH, BHYT, KPCĐ. Tỷ lệ trích BHXH, BHYT, KPCĐ ở Công ty là 25% trong tổng lương cơ bản với 6% khấu trừ bào lương của công nhân viên, còn 19% tính vào chi phí sản xuất chung

Với chi phí khấu hao TSCĐ: phần mềm sẽ tự đô ̣ng lâ ̣p bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ cho tháng dựa vào những thông tin khai báo ban đầu về tài sản cố đi ̣nh đó như tên tài sản cố đi ̣nh, nguyên giá, số năm sử du ̣ng, bô ̣ phâ ̣n sử du ̣ng, phương pháp khấu hao...

Với các khoản chi phí khác thì cơ sở để ha ̣ch toán các khoản chi phí này là dựa vào: phiếu chi, hóa đơn GTGT và mô ̣t số các chứng từ ha ̣ch toán khác mà Công ty tự lâ ̣p để làm căn cứ ghi sổ.

Khi phát sinh các chi phí về công cụ dụng cụ phục vụ cho hoạt động tại đội, đội trưởng tiến hành tập hợp các hóa đơn chứng từ có liên quan và lập “Giấy đề nghị thanh toán” gửi lên phòng Tài chính – Kế toán của Công ty.

Đối với chi phí các dịch vụ mua ngoài, kế toán căn cứ vào các chứng từ liên quan như giấy hoàn tạm ứng, hóa đơn GTGT, biên lai thu tiền, phiếu chi…để hạch toán.

i v i các kho n chi phí khác b ng ti n thì ch ng t k toán l m c s

Đố ớ ả ằ ề ứ ừ ế à ơ ở

ghi s l : Gi y báo Có c a Ngân h ng, hóa ổ à ấ ủ à đơn GTGT, gi y ho n t m ngấ à ạ ứ

Nguyễn Thị Hà Chi Kế toán 46C