1. Lê Chí Mừng 2 Đỗ Văn Hùng
2.3.4.Kế toán chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung là những chi phí cần thiết cho quá trình sản xuất sản phẩm ngoài các khoản mục trên. Các chi phí này chiếm tỷ trọng không lớn trong giá thành sản phẩm nhng không thể thiếu trong quá trình sản xuất sản phẩm. Chi phí này bao gồm: chi phí nhân viên quản lý đội, các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỉ lệ quy định trên tổng số tiền lơng phải trả công nhân xây lắp và nhân viên quản lý đội , khấu hao TSCĐ dùng chung cho quản lý đội và các chi phí bằng tiền khác phục vụ cho công tác giao nhận mặt bằng, đo đạc nghiệm thu, bàn giao công trình giữa các bên liên quan.
Trong hạch toán CPSXC, Công ty sử dụng TK 627 “CPSXC” chi tiết các tiẻu khoản.
TK 6271 chi phí nhân viên phân xởng TK 6272 Chi phí vật liệu
TK 6273 Chi phí CCDC
TK 6274 Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6278 Chi phí dịch vụ mua ngoài
Chi phí nhân viên phân xởng của Công ty bao gồm: Chi phí tiền lơng các khoản phụ cấp, các khoản trích theo lơng của nhân viên quản lý đội Chi phí vật liệu: Bao gồm những chi phí xuất dùng cho đơn vị thi công nh vật liệu để sửa chữa bảo dỡng máy móc thiết bị TSCĐ.
Chi phí công cụ dụng cụ: Là những chi phí về CCDC sử dụng cho nhu cầu ở đơn vị thi công nh bảo dỡng tu sửa thiết bị…
Chi phí khấu hao TSCĐ: Là phần giá trị hao mòn của TSCĐ phục vụ cho quản lý đội đợc Công ty phân bổ vào chi phí sản xuất chung.
Chi phí dịch vụ mua ngoài: bao gồm các khoản chi phí thuê xe, tiền điện n- ớc, tiền điện thoại, tiền khảo sát thiết kế ..…
Các chứng từ gốc để hạch toán chi phí sản xuất chung là bảng thanh toán l- ơng của nhân viên quản lý đội , phiếu xuất kho vật t công cụ dụng cụ, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ .Căn cứ vào các chứng từ gốc này kế toán tiến hành định…
Căn cứ vào Bảng thanh toán tiền lơng bộ phận gián tiếp Kế toán ghi: Nợ TK 627 (6272) “ chi phí nhân viên phân xởng”
Có TK 334 “Phải trả CNV” Trích KPCĐ, BHXH, BHYT Nợ TK 627 Có TK 338 (3382) “KPCĐ” Có TK 338 (3383) “BHXH” Có TK 338 (3384) “BHYT”
Cụ thể theo chứng từ số 42 ngày 31/12. Khi tính số lơng của bộ phận gián tiếp Kế toán ghi:
Nợ TK 672 11.123.000 Có TK 334 10.751.000 Có TK 338 372.000
Khi xuất vật liệu, CCDC phục vụ sản xuất Kế toán ghi: Nợ TK 627 (6272, 6273)
Có TK 152, 153
Ví dụ khi xuất vật liệu, CCDC phục vụ sản xuất Kế toán ghi: Nợ TK 627 172.000
Có TK 152 172.000
Trích khấu hao TSCĐ, Kế toán ghi:
Nợ TK 627 (6272) “Chi phí khấu hao TSCĐ” Có TK 214 “Khấu hao TSCĐ”
Khi phân bổ khấu hao TSCĐ quý IV/2002, nghiệp vụ này đợc tính toán nh sau:
Nợ TK 627 (6278) “Chi phí dịch vụ mua ngoài” Nợ TK 113 “Thuế GTGT đợc khấu trừ”
Có TK 331, 141, 111, 112: Tổng giá thanh toán
Theo chứng từ số 10 ngày 7/12 khi thanh toán tiền điện thoại cho bà Hà Kế toán ghi:
Nợ TK 113 123.000 Có TK 111 1.353.000
Trích sổ Nhật ký chung
quý 4/2005
Chứng từ Diễn giải SHTK Số phát sinh
SH NT Nợ Có