IV. Thiết bị dụng cụ quản lý 872.296.663 108.116.545 764.180
1 Số KH trích tháng trước
2.3.9. Kế toán sửa chữa lớn, sửa chữa thường xuyên TSCĐ
Trong phần hành kế toán này chỉ đề cập đến sửa chữa lớn, sửa chữa thường xuyên TSCĐ theo hợp đồng với khách hàng, còn sửa chữa TSCĐ thuộc quyền sở hữu và sử dụng của Công ty được xếp vào phần hành kế toán TSCĐ.
2.3.9.1. Đặc điểm kế toán sửa chữa lớn, sửa chữa thường xuyên TSCĐ
Dịch vụ sửa chữa lớn, sửa chữa thường xuyên TSCĐ theo hợp đồng với khách hàng là hoạt động SXKD chính của Công ty.
Việc hạch toán sửa chữa lớn, sửa chữa thường xuyên TSCĐ trong Công ty cũng giống như việc hạch toán chi phí SXKD và tính giá thành sản phẩm trong các doanh nghiệp sản xuất thông thường.
Chi phí sửa chữa lớn, sửa chữa thường xuyên TSCĐ trong Công ty được phân loại như sau:
-Chi phí NVL trực tiếp: bao gồm giá trị NVL được xuất dung trực tiếp cho việc sửa chữa TSCĐ.
- Chi phí nhân công trực tiếp: là những khoản thù lao phải trả cho công nhân trực tiếp thực hiện dịch vụ và các khoản trích theo lương.
- Chi phí sản xuất chung: là những chi phí cần thiết còn lại phát sinh trong phạm vi các phân xưởng để thực hiện dịch vụ ngoài chi phí NVL trực tiếp và chi phí nhân công trực tiếp.
2.3.9.2. Nội dung kế toán sửa chữa lớn, sửa chữa thường xuyên TSCĐ
Kế toán chi phí NVL trực tiếp: Tổ chức chứng từ:
- Phiếu xuất kho - Bảng kê phiếu xuất - Bảng phân bổ vật tư
Sau khi các chứng từ NVL được kế toán các phân xưởng gửi về Phòng Tài chính - kế toán của Công ty, kế toán sửa chữa lớn, sửa chữa thường xuyên TSCĐ nhập dữ liệu vào máy, phần mềm kế toán tự động hạch toán vào TK chi phí NVL trực tiếp.
Tài khoản sử dụng:
Để hạch toán chi phí NVL trực tiếp, kế toán sử dụng TK 621 “Chi phí NVL trực tiếp”. Kết cấu:
• Bên Nợ: Tập hợp chi phí NVL dùng trực tiếp cho thực hiện dịch vụ.
• Bên Có:
- Giá trị NVL dùng không hết. - Kết chuyển chi phí NVL trực tiếp TK 621 cuối kỳ không có số dư.
Hạch toán chi phí NVL trực tiếp:
Chứng từ xuất NVL
Nhập dữ liệu vào máy
Sổ chi tiết TK 621Sổ Tổng hợp chi tiết TK 621Sổ chi tiết TK liên quanSổ nhật ký chungSổ cái TK 621Sổ cái các TK liên quan
Nợ TK 621 Có TK 152
Mua vật tư dùng ngay cho thực hiện dịch vụ: Nợ TK 621
Nợ TK 133
Có TK 111, 112, 331 Giá trị vật tư dùng không hết nhập lại kho:
Nợ TK 152 Có TK 621
Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp để tính giá thành: Nợ TK 154
Có TK 621
Quy trình ghi sổ:
Kế toán chi phí nhân công trực tiếp: Tổ chức chứng từ:
- Bảng thanh toán lương
- Bảng phân bổ tiền lương và trích các quỹ
Hàng tháng, kế toán các phân xưởng tập hợp chứng từ tiền lương trong tháng về Phòng Tài chính - kế toán của Công ty, sau khi kế toán tiền lương lập bảng phân bổ tiền lương và trích các quỹ, kế toán sửa chữa lớn, sửa chữa thường xuyên TSCĐ nhập dữ liệu hạch toán vào TK chi phí nhân công trực tiếp.
Tài khoản sử dụng:
TK 622 “Chi phí nhân công trực tiếp”:
• Bên Nợ: Tập hợp chi phí nhân công trực tiếp thực hiện dịch vụ.
• Bên Có: Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp. TK 621 cuối kỳ không có số dư.
Hạch toán chi phí nhân công trực tiếp:
Tính ra số tiền phải trả cho công nhân trực tiếp thực hiện dịch vụ trong kỳ: Nợ TK 622
Có TK 334
Các khoản trích theo lương của công nhân trực tiếp thực hiện dịch vụ tính vào chi phí:
Nợ TK 622
Có TK 3382, 3383, 3384 Cuối kỳ kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp:
Nợ TK 154 Có TK 622
Chứng từ tiền lương Nhập dữ liệu vào máy
Sổ chi tiết TK 622Sổ tổng hợp chi tiết TK 622Sổ chi tiết các TK liên quanSổ nhật ký chungSổ cái TK 622Sổ cái các TK liên quan
Quy trình ghi sổ:
Sơ đồ 26: Trình tự ghi sổ tổng hợp kế toán chi phí nhân công trực tiếp:
Kế toán chi phí sản xuất chung: Tổ chức chứng từ:
- Bảng chia lương
- Bảng phân bổ tiền lương và trích các quỹ - Bảng phân bổ khấu hao
- Phiếu chi - Giấy báo nợ
- Hoá đơn mua dịch vụ - …..
Khi nhận được chứng từ liên quan tuỳ theo từng phần hành kế toán nhập dữ liệu sau đố tổng hợp trên TK Chi phí SXC.
Tài khoản sử dụng:
TK 627 “Chi phí sản xuất chung”:
• Bên Nợ: Tập hợp chi phí sản xuất chung phát sinh.
• Bên Có:
- Kết chuyển chi phí sản xuất chung TK 627 cuối kỳ không có số dư.
Hạch toán chi phí sản xuất chung:
Tiền lương và các khoản trích theo lương cho nhân viên phân xưởng: Nợ TK 627
Có TK 334, 338 Các chi phí dùng cho phân xưởng:
Nợ TK 627
Có TK 152, 153, 214… Các chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ phân xưởng:
Nợ TK 627 Nợ TK 133
Có TK 111, 112, 331 Các khoản ghi giảm chi phí sản xuất chung:
Nợ TK 111, 112, 152,… Có TK 627
Cuối kỳ kết chuyển chi phí sản xuất chung: Nợ TK 154
Có TK 267
Chứng từ liên quan Nhập dữ liệu vào máy
Sổ chi tiết TK 627Sổ tổng hợp chi tiết TK 627Sổ chi tiết các TK liên quanSổ nhật ký chungSổ cái TK 627Sổ cái các TK liên quan
Sơ đồ 27: Trình tự ghi sổ kế toán chi phí SXC:
Kế toán tổng hợp chi phí SXKD và xác định giá thành DV hoàn thành: Tài khoản sử dụng:
TK 154 “Chi phí SXKD dở dang”:
• Bên Nợ: Tổng hợp các chi phí thực hiện dịch vụ trong kỳ
• Bên Có:
- Các khoản ghi giảm chi phí
- Tổng giá thành thực tế của dịch vụ hoàn thành
• Số dư bên Nợ: chi phí thực tế của dịch vụ dở dang chưa hoàn thành
Hạch toán tổng hợp chi phí SXKD:
Sau khi phân bổ chi phí cho các đối tượng tính giá thành, kế toán kết chuyển chi phí cho từng đối tượng:
Nợ TK 154: chi tiết cho từng đối tượng Có TK 621
Có TK 622
Có TK 627
Các khoản ghi giảm chi phí:
Kết chuyển chi phí cho từng dịch vụ Nhập dữ liệu vào máy
Sổ chi tiết TK 154Sổ tổng hợp chi tiết TK 154Sổ chi tiết TK liên quanSổ nhật ký chungSổ cái TK 154Sổ cái TK liên quan
Có TK 154
Quy trình ghi sổ:
Sau khi tổng hợp, và kết chuyển chi phí cho từng đối tượng, kế toán nhập dữ liệu, phần mềm kế toán tự động lên sổ kế toán như sau:
Sơ đồ 28: Trình tự ghi sổ kế toán tổng hợp chi phí SXKD
Tính giá thành dịch vụ hoàn thành:
Cuối mỗi quý, Công ty tiến hành tính giá thành các dịch vụ sửa chữa hoàn thành trong kỳ và hạch toán vào chi phí giá vốn.
Công ty sử dụng TK 632 “Giá vốn hàng bán” để tập hợp chi phí giá vốn dịch vụ hoàn thành:
Nợ TK 632 Có TK 154