IV. Thiết bị dụng cụ quản lý 872.296.663 108.116.545 764.180
KẾ TOÁN TĂNG GIẢM TSCĐ
Tổ chức chứng từ:
• Chứng từ tăng TSCĐ:
- Biên bản giao nhận TSCĐ (MS 01- TSCĐ) do mua ngoài, xây dựng cơ bản bàn giao.
- Các chứng từ khác liên quan đến tăng TSCĐ: giấy đề nghị mua TSCĐ, hóa đơn mua hàng,…
• Chứng từ giảm TSCĐ:
- Biên bản thanh lý TSCĐ (MS 02-TSCĐ): đây là chứng từ phản ánh nghiệp vụ giảm TSCĐ thông qua thanh lý, nhượng bán.
- Các chứng từ khác liên quan đến giảm TSCĐ: Giấy đề nghị thanh lý, nhượng bán TSCĐ…
Đơn vị có nhu cầu:Giấy đề nghị mua TSCĐ Giám đốc, P.KHVT: Ký duyệt
P.KHVT: Mua TSCĐ, lập hồ sơ gửi phòng kế toán Kế toán TSCĐ:Ghi sổ, kẹp chứng từ
Đơn vị có nhu cầu:Giấy đề nghị thanh lý TSCĐGiám đốc, P.KHVT: Thành lập HĐ đánh giá TSCĐQuyết định thanh lý nhượng bán
Kế toán TSCĐ: Ghi sổ, kẹp chứng từP.KHVT:Lập hồ sơ thanh lý nhượng bánP.KHVT: Thanh lý nhượng bán
Sơ đồ 11: Quy trình luân chuyển chứng từ tăng TSCĐ
Sơ đồ 12: Quy trình luân chuyển chứng từ giảm TSCĐ
Tài khoản sử dụng:
Để hạch toán tình hình tăng, giảm TSCĐ, Công ty sử dụng 2 tài khoản chủ yếu là TK 211 “TSCĐ hữu hình” và TK 213 “TSCĐ vô hình”. Kết cấu của 2 TK này như sau:
• Bên Nợ: Nguyên giá TSCĐ tăng trong kỳ.
• Bên Có: Nguyên giá TSCĐ giảm trong kỳ.
• Số dư bên Nợ: Nguyên giá TSCĐ hiện có của Công ty.
Ngoài ra, kế toán còn sử dụng một số TK liên quan khác như: - TK 111 “Tiền mặt”
- TK 331 “Phải trả nhà cung cấp” - TK 1381 “TSCĐ thiếu chờ xử lý” - …
Hạch toán tăng, giảm TSCĐ:
Hạch toán tăng TSCĐ:
TSCĐ của Công ty tăng chủ yếu là do mua sắm bên ngoài, ngoài ra còn một số TS đươc hình thành do đầu tư xây dựng cơ bản theo phương thức giao thầu hoặc do Công ty tự chế.
Khi công ty trực tiếp mua TSCĐ, trường hợp mua máy móc thiết bị thưòng trả chậm, nếu mua thiêt bị quản lý thường thanh toán ngay bằng tiền mặt hoặc TGNH:
Nợ TK 211,213 Nợ TK 133
Có TK 331, 111, 112
Trường hợp tự chế hoặc xây dựng cơ bản hoàn thành bàn giao: Nợ TK 211,213
Có TK 241
Hạch toán giảm TSCĐ:
Các nghiệp vụ chủ yếu làm giảm TSCĐ ở công ty là do thanh lý, nhượng bán các TSCĐ dã khấu hao hết và không còn giá trị sử dụng. Ngoài ra, khi tiến hành kiểm kê TSCĐ xảy ra trường hợp mất mát TSCĐ.
Khi thanh lý nhượng bán TSCĐ, kế toán ghi giảm nguyên giá TSCĐ: Nợ TK 214
Nợ TK 811 Có TK 211,213
Khi kiểm kê phát hiện thiếu, kế toán ghi : Nợ TK 1381
Nợ TK 214 Có TK 211
Sơ đồ 13: Sơ đồ minh hoạ hạch toán tổng hợp tăng giảm TSCĐ: ( Quý IV / 2008) TK 211 Dđk: 16.925.263.100 TK 111 TK 214 47.830.000 71.398.343 TK 331 TK811 1.042.857.171 100.455.500 TK 241 102.428.572 SPS: 1.193.128.743 SPS: 171.853.843 Dck: 17.946.525.000 Quy trình ghi sổ:
Chứng từ TSCĐ
Nhập dữ liệu vào maý
Nhật ký chungSổ chi tiết TSCĐSổ chi tiết các TK liên quanSổ tổng hợp TSCĐSổ cái TK 211, 213Sổ cái các TK liên quan
Bảng 04: SỔ CÁI Quý IV năm 2008 Tên TK: TK 211 “TSCĐ hữu hình” (Đơn vị: VNĐ) NT ghi sổ
Chứng từ Diễn giải NK chung TK đối ứng
Số tiền Số hiệu Ngày
tháng Trang sổ STT dòng Nợ Có Số dư đầu quý 16.925.263.100
08/10 HĐ23 08/10 Mua máy in
Lazer HP 14 18 111 47.830.000 17/11 HĐ31 17/11 Mua máy mài
tròn BII 21 13 331 1.042.857.171 12/12 BB121 12/12 Tiếp nhận nhà xưởng A2 hoàn thành bàn giao 25 17 241 102.428.572 25/12 BB128 25/12 Thanh lý oto Misubishi 26 04 214 811 71.398.343 100.455.500 Cộng số phát sinh quý 1.193.128.743 171.853.843 Số dư cuối quý 17.946.525.000