III. Đối tợng và phơng pháp hạch toán chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm.
T Họ và tên vụ số l ơng chú
6.1. Kế toán tính giá thành tại Xí nghiệp xây dựng 492:
a. Tổng hợp chi phí sản xuất.
Cũng nh tập hợp từng khoản mục chi phí sản xuất, đối tợng tổng hợp chi phí sản xuất cuối kì ở Xí nghiệp 492 là những công trình, hạng mục công trình. Công tác tập hợp chi phí sản xuất cuối kì cũng đợc lập sổ chi tiết theo từng đối tợng khác nhau. Xí nghiệp sử dụng TK 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” để tập hợp chi phí sản xuất cuối kì. Tài khoản này có kết cấu nh sau:
Bên Có: Kết chuyển giá thành công trình hoàn thành bàn giao cho chủ đầu t. D Nợ: Chi phí thực tế của công trình cha hoàn thành.
Đối với các khoản mục chi phí sản xuất riêng biệt đã đợc kế toán xí nghiệp tập hợp trên các TK 621, 622, 623, 627.
Cuối tháng căn cứ vào bên Nợ của các tài khoản này trên sổ kế toán tổng hợp của các tài khoản này mà kế toán tổng hợp để kết chuyển vào TK 154.
Nợ TK 154: 663.737.755
Có TK 621: 496.386.065 Có TK 622: 108.715.904 Có TK 623: 33.539.879 Có TK 627: 25.095.907
Từ các sổ chi tiết phát sinh ở công trình, kế toán tiến hành tổng hợp chi phí sản xuất phát sinh theo từng khoản mục để làm cơ sở cho việc tổng hợp chi phí sản xuất trong tháng.
Trên cơ sở đó cuối mỗi tháng, quý từ các nghiệp vụ kinh tế đã đợc ghi, chuyển từ sổ Nhật ký chung vào sổ Cái tài khoản liên quan. Kế toán tính toán tổng hợp chi phí, kết chuyển sang bên Nợ tài khoản 154 “ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” và kết chuyển sang tài khoản 632 “ Giá vốn hàng bán” để xác định giá thành thực tế của công trình mà Xí nghiệp thực hiện trong kỳ.
Căn cứ vào bảng tổng hợp chi phí vật t, bảng phân bổ tiền lơng, bảng tổng hợp chi phí máy thi công, bảng tổng hợp chi phí sản xuất chung, kế toán lập “Sổ chi tiết chi phí sản xuất” của từng công trình cho mỗi tháng (Xem bảng 20).
Bảng 20
Sổ cái
TK 154 - Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Công trình Học viện CTQS Đơn vị tính: Đồng NT, Ghi sổ Chứng từ
Diễn giải Số hiệu
TKĐƯ
Số tiền
Số NT Nợ Có
Kết chuyển chi phí nguyên
vật liệu trực tiếp 621 496.386.065 Kết chuyển chi phí nhân
công trực tiếp 622 108.715.904
Kết chuyển chi phí máy thi
công 623 33.539.879
Kết chuyển chi phí sản
xuất chung 627 25.095.907
Cộng phát sinh 663.737.755
Căn cứ vào các chứng từ tập hợp đợc trong kỳ, kế toán phản ánh vào sổ Nhật ký chung (Xem mẫu bảng 21). Sổ Nhật ký chung rất thuận tiện cho việc theo dõi vào bảng biểu một cách có hệ thống.
Trong tháng 12/ 2004 chi phí phát sinh trong kỳ tơng đối nhiều số liệu phản ánh theo các khoản mục tơng đối đầy đủ và đây cũng là thời kỳ các công trình bắt đầu hoàn thành, kết thúc kỳ tính giá thành để Xí nghiệp kịp thời lập luận văn năm 2004.
Do vậy, sau đây em xin trích dẫn số liệu từ sổ Nhật ký chung của công trình xây dựng Học viện CTQS .
Bảng 21:
Sổ Nhật ký chung Công trình xây dựng Học viện CTQS
Tháng 12/2004 Đơn vị tính: Đồng Chứng từ Diễn giải Tài khoản Số tiền Số Ngày Nợ Có
134 02/12 Dùng tiền NH trả tiền mua Bêtông thơng phẩm