- Viện hóa học công nghiệp số tiề nd Nợ: 15.234.000đ đã thanh toán vào T1/06 (đã kiểm tra thanh toán sau niên độ)
dCó 12.017.347.282 đồng là trung thực theo đúng các nguyên tắc kế toán đợc chấp nhận chung và lập nhất quán với các năm trớc.
tắc kế toán đợc chấp nhận chung và lập nhất quán với các năm trớc.
Đối với công ty XYZ kiểm toán viên cũng tiến hanh công việc tơng tự nh đối với công ty ABC và đã đa ra đợc những nhận xét sau đây:
1) Đơn vị cha có đủ th xác nhận số d công nợ phải trả nhà cung cấp tại 31/12/05
Đề nghị đơn vị cần xác nhận đủ số d 31/12/05
2) Đơn vị cha hạch toán tiền bán vé máy bay theo báo cáo vé đoàn T12/05 số tiền là: 7.317.302đ
Đề nghị đơn vị hạch toán Doanh thu
Nợ TK 331/ Có TK 511.301: 7.317.302
3) Đơn vị không theo dõi gốc ngoại tệ đối với khoản phải trả ngời bán, cha đánh giá lại chênh lệch tỷ giá các khoản công nợ phải trả ngời bán có gốc ngoại tệ tại thời điểm 31/12/2005 theo tỷ giá bình quân liên ngân hàng
Đề nghị đơn vị mở sổ theo dõi các khoản phải trả nhà cung cấp có gốc ngoại tệ và đánh giá lại khoản phải trả có gốc ngoại tệ và tiến hành thực hiện bút toán điều chỉnh
Ngời kiểm tra: NTT Ngày thực hiện: 8/3
Nợ TK 331: 6.805.961đ
Có TK 421 (515): 6.805.961đ
* Đối với khoản vay
Bớc 1: Tổng hợp
Để kiểm tra sự khớp đúng của số liệu trên sổ sách liên quan, kiểm toán viên tiến hành lập bảng tổng hợp các khoản vay theo số d đầu kỳ, số phát sinh trong kỳ và số d cuối kỳ (theo hợp đồng vay, mục đích vay). Đối chiếu số d đầu năm, cuối năm giữa BCTC, sổ Cái và sổ chi tiết, báo cáo kiểm toán năm trớc (nếu có)
Khi phát hiện ra sai lệch kiểm toán viên tiến hành tìm hiểu nguyên nhân của sự sai lệch này. Quá trình tìm hiểu này đợc kiểm toán viên ghi chép vào giấy tờ làm việc
Nếu không thấy có sự khác biệt về số liệu kế toán, kiểm toán viên tiến hành kiểm tra sự khớp đúng của số d tài khoản.
Bảng số23: Bảng tổng hợp các khoản vay ngắn hạn của Công ty ABC công ty Dịch vụ T vấn Tài chính Kế toán và Kiểm Toán
Tên khách hàng: Công ty ABC
Niên độ kế toán: 31/12/2005 Tham chiếu: N1S1
Khoản mục: TK 311 Ngời thực hiện: NTT Bớc công việc: Tổng hợp Ngày thực hiện: 9/3/2006
Chỉ tiêu Nợ Có
D đầu kỳ 0 6.283.978.217 (Ly)
Phát sinh trong kỳ 9.831.416.461 4.520.426.221 (f)
D cuối kỳ 0 972.996.977 (Ag)
Ghi chú:
(Ly): Khớp với số d đầu kỳ trên báo cáo kiểm toán, BCĐKT (f): Đã kiểm tra cộng dồn đúng
(1) NH đầu t và phát triển Hà Nội gồm
- Khế ớc vay số 83709 ngày 01/07/05 số tiền: 635.372.158Thời hạn vay từ ngày 05/07/05 đến ngày 05/01/06 Thời hạn vay từ ngày 05/07/05 đến ngày 05/01/06
Khế ớc vay số 83718 ngày 05/07/05 số tiền 337.624.819 Thời hạn vay từ ngày 05/07/05 đến ngày 05/01/06 Lãi suất 9.84%/ 1năm
Đối với công ty XYZ kiểm toán viên sau khi tổng hợp và đối chiếu số d đầu kỳ, cuối kỳ đã khớp đúng với BCTC và sổ sách liên quan (số d Có đầu kỳ là: 98.923585.832đồng; số d Có cuối kỳ: 79.284.296.267đồng). (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tại công ty ABC không phát sinh nghiệp vụ vay dài hạn, vì vậy kế toán không theo dõi đối với khoản mục này. Còn đối với công ty XYZ các khoản vay dài hạn đợc sử dụng vào đầu t xây dựng nhà xởng, mua sắm trang thiết bị sản xuất. Khi tiến hành kiểm tra các khoản vay dài hạn kiểm toán viên cũng thực hiện tơng tự nh đối với khoản vay ngắn hạn. Nhng kiểm toán viên quan tâm nhiều đến mục đích sử dụng tiền vay có phù hợp với hợp đồng vay không, thời hạn vay, các khoản vay dài hạn đến hạn trả. Quá trình thực hiện của kiểm toán viên đợc thực hiện trên giấy tờ làm việc nh dới đây
Bảng số24: Bảng tổng hợp các khoản vay dài hạn đến hạn trả của XYZ công ty Dịch vụ T vấn Tài chính Kế toán và Kiểm Toán
Tên khách hàng: Công ty XYZ
Niên độ kế toán: 31/12/2005 Tham chiếu: N1S2
Khoản mục: TK 315 Ngời thực hiện: NTT Bớc công việc: Tổng hợp Ngày thực hiện: 20/3/2006