b. Bộ mỏy quản lý chức năng.
2.4.Hỡnh thức kế toỏn tại Cụng ty.
Hiện nay hỡnh thức kế toỏn mà Cụng ty ỏp dụng là chứng từ ghi sổ. Hỡnh thức này dễ phỏt hiện sai sút, tập trung được cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh từ khõu thiết kế đến bàn giao cụng trỡnh cho đội thi cụng. Mọi hoạt động kinh tế phỏt sinh đều được ghi trờn chứng từ gốc sau đú phõn loại ghi vào chứng từ ghi sổ trước khi ghi vào sổ cỏi cỏc tài khoản.
a. Cỏc nghiệp vụ kế toỏn làm thường xuyờn.
(1) Căn cứ vào chứng từ gốc đó được kiểm tra tiến hành phõn loại tổng hợp lập chứng từ ghi sổ. (2) Cỏc chứng từ liờn quan tới tiền mặt, tiền gửi ngõn hàng thủ quỹ ghi vào sổ quỹ kốm theo chứng từ thu, chi cho kế toỏn tổng hợp số liệ lập chứng từ ghi sổ.
(3) Căn cứ vào số liệu, chứng từ ghi sổ vào sổ cỏi cỏc tài khoản liờn quan.
(4) Chứng từ phản ỏnh kinh tế hoạt động cần quản lý chi tiết cụ thể kế toỏn ghi sổ chi tiết cú liờn quan.
(7) Căn cứ vào số liệu ở bảng cõn đối số phỏt sinh và bảng chi tiết số phỏt sinh lập bảng cõn đối kế toỏn và bỏo cỏo tài chớnh.
Trỡnh tự kế toỏn của Cụng ty Kiến trỳc Tõy Hồ
(2) (4) (1) (1) (3) (5) (6) (7) (7) Ghi chỳ: Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng Ghi đối chiếu
b.Tổ chức chứng từ tại Cụng ty Kiến Trỳc Tõy Hồ.
Mỗi một nội dung kinh tế, kế toỏn bộ phận trực tiếp lập chứng từ, mỗi một chứng từ mà kế toỏn Cụng ty lập thường cú 3 liờn và được đưa đến từng bộ phận liờn quan. Liờn gốc luụn được
Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ Sổ kế toỏn chi tiết Chứng từ nghi sổ Sổ cỏi cỏc tài khoản Chứng từ gốc Bảng đối chiếu số phỏt sinh Bảng chi tiết số phỏt sinh Bảng CĐKT và cỏc bỏo cỏo
bộ phận cần thiết. Chứng từ mà kế toỏn lập đú phải cú đầy đủ cỏc yếu tố theo mẫu quy định và cú đầy đủ chữ ký. Sau đú chuyển cho từng phần hành, bộ phận liờn quan để dựa vào đú làm như phiếu thu, phiếu chi, phiếu nhập kho, xuất kho...Từ đú kế toỏn từng bộ phận phải kiểm tra tớnh hợp lệ hợp phỏp và hợp lý của chứng từ, như chữ ký của người cú liờn quan sau khi kiểm tra thỡ kế toỏn sẽ dựa vào đú để lập định khoản kế toỏn ghi sổ kế toỏn. Sau khi hoàn tất toàn bộ kế toỏn bao gồm việc ghi sổ, kiểm tra, đối chiếu khoỏ sổ và cung cấp số liệu bỏo cỏo tài chớnh của Cụng ty. Cụng ty sẽ sắp xếp phõn loại, lập danh mục sổ kế toỏn lưu trữ ở bộ phận kế toỏn và kế toỏn trưởng phải chịu trỏch nhiệm tổ chức cụng việc bảo quản. Những chứng từ chớnh được cụng ty ỏp dụng trong hệ thống danh mục chứng từ như là:
- Chứng từ hàng tồn kho dựng để theo dừi tỡnh hỡnh nhập, xuất, tồn thể hiện qua: Phiếu xuất kho – Mẫu số 01 VT
Phiếu nhập kho- Mẫu số - 02 VT Biờn bản kểm kờ kho – Mẫu số 08 VT Thẻ kho – Mẫu số 06 VT
Phiếu bỏo vật tư cũn lại cuối kỳ – Mẫu số 07 VT
Trỡnh tự luõn chuyển chứng từ hàng tồn kho: Người mua vật tư nhận hoỏ đơn tài chớnh ở đơn vị mua, mang về nộp cho phũng kế toỏn, kế toỏn vào sổ chi tiết, sau đú vào sổ tổng hợp để theo dừi vật tư . Kho xuất vật tư kế toỏn viết phiếu xuất kho thành 3 liờn, liờn một lưu lại, liờn thứ 2 giao cho kế toỏn cụng trỡnh, liờn thứ 3 người nhận vật tư sau đú chuyển lờn kế toỏn tổng hợp. Định kỳ cuối thỏng kế toỏn kiểm kờ kho xỏc định vật tư tồn kho, giỏ trị xuất kho là nhập trước xuất trước.
- Lưu chuyển chứng từ lao động tiền lương do Cụng ty thực hiện theo chế độ giao khoỏn quỹ lương của đơn vị chủ quản theo từng năm kế hoạch cú sự phờ duyệt của cỏc cơ quan chức năng. Căn cứ vào bảng chấm cụng của cỏc bộ phận . Kế toỏn toỏn tiền lương trờn cơ sở doanh thu, chi phớ thực tế tớnh ra tiền lương của từng bộ phận. Kế toỏn tiền lương lập bảng lương của từng bộ phận.
Bảng chấm cụng – Mẫu số 01 LĐTL Bảng thanh toỏn lương – Mẫu số 02 LĐTL Bảng thanh toỏn tiền lương – Mẫu số 05 LĐTL
Tiền mặt: Cỏc chứng từ liờn quan như; phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy thanh toỏn tiền tạm ứng do kế toỏn tổng hợp lập, thủ quỹ theo dừi trờn sổ quĩ tiền mặt, tiền gửi do kế toỏn ngõn hàng theo dừi trờn sổ tiền gửi ngõn hàng.
Phiếu thu – Mẫu số 01 TT Phiếu chi – Mẫu số 02 TT
- Tài sản cố định: Biờn bản giao nhận TSCĐ, thẻ TSCĐ do kế toỏn TSCĐ theo dừi thụng qua mở thẻ tài sản.
Toàn bộ chứng từ của từng bộ phận đều được luõn chuyển, và lưu chữ thụng qua phũng kế toỏn và kế toỏn tổng hợp lưu trữ cỏc chứng từ này thời gian bảo quản là 20 năm.
c. Hệ thống tài khoản kế toỏn.
Theo quyết định số 1864/1998/QĐ/BTC ngày 16/12/1998 của Bộ tài chớnh, hệ thống tài khoản kế toỏn trong cỏc doanh nghiệp xõy lắp bao gồm 72 tài khoản tổng hợp trong bảng cõn đối kế toỏn và 8 tài khoản ngoài bảng cõn đối kế toỏn. Về cơ bản tờn gọi, ký hiệu nội dung cỏc tài khoản này nhất quỏn với hệ thống tài khoản kế toỏn ỏp dụng trong cỏc doanh nghiệp khỏc mà theo quyết định 1141 TC/CĐKT ngày 1/11/1995 của Bộ trưởng Bộ tài chớnh ban hành(đó sửa đổi, bổ sung). Theo quyết định hiện hành, để kế toỏn hàng tồn kho trong xõy lắp, kế toỏn chỉ ỏp dụng kờ khai thường xuyờn mà khụng dựng phương phỏp kiểm kờ định kỳ.Vỡ vậy hệ thống tài khoản trong Cụng ty cũng như doanh nghệp xõy lắp khỏc cú một số đặc biệt so với từng loại tài khoản so với tài khoản chung.
TK 111: Tiền mặt
TK 112 : Tiền gửi ngõn hàng. TK 113: Tiền đang chuyển TK 131: Phải thu của khỏch hàng TK 133 : Thuế giỏ trị gia tăng đầu vào TK: 3331 : Thuế giỏ trị gia tăng đầu ra. TK 156: Hàng tồn kho
TK 141: Tạm ứng
TK 154: Chi phớ sản xuất dở dang TK 632: Giỏ vốn hàng bỏn
TK 241: Khấu hao TSCĐ TK 311: Vay ngắn hạn
TK 331: Phải trả nhà cung cấp TK 315: Nợ dài hạn đến hạn trả. TK 3331: Thuế giỏ trị gia tăng đầu ra
TK 333: Cỏc khoản phải trả, phải nộp nhà nước. TK 334: Phải trả cụng nhõn viờn (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TK 3383: Bảo hiểm xó hội TK 341: Nợ dài hạn
TK 411: Nguồn vốn kinh doanh TK: 414 Quỹ phỏt triển kinh doanh TK 421: Lói chưa phõn phối Chi phớ hoạt động kinh doanh: TK 621: Chi phớ nguyờn vật liệu
TK 6211: Chi phớ nguyờn vật liệu trực tiếp. TK 6212: Chi phớ nguyờn vật liệu phụ.
TK 622: Lương cụng nhõn viờn trực tiếp sản xuất TK 623: Chi phớ mỏy thi cụng.
TK 627: Chi phớ sản xuất chung. Doanh thu
TK 511: Doanh thu bỏn hàng TK 632 : Giỏ vốn hàng bỏn
TK 911: Kết quả hoạt động kinh doanh.
d. Hệ thống bỏo cỏo tài chớnh của Cụng ty cổ phần Kiến trỳc Tõy Hồ
Kế toỏn trưởng của Cụng ty lập bỏo cỏo tài chớnh theo đỳng quy định hiện hành. Phải đảm bảo trung thực chớnh xỏc dựa trờn số liệu thực, bỏo cỏo tài chớnh(BCTC) là cơ sở để phõn tớch hoạt động kinh tế, phõn tớch đỏnh giỏ thực trong tài chớnh của Cụng ty, tỡnh hỡnh kết quả kinh doanh của cụng ty trong kỳ bỏo cỏo, và là cơ sở để xõy dựng kế hoạch hoạt động kinh doanh của Cụng ty
trong kỳ sau. Là cơ sở đưa ra những quyết định trong cụng tỏc điều hành quản lý và chỉ đạo của Cụng ty, thu hỳt quyết định của cỏc nhà đầu tư. Bỏo cỏo tài chớnh được nộp cho chi cục thuế quận Tõy Hồ,và được lập theo năm, sau một năm sẽ được chi cục thuế quyết toỏn vào quý I của năm kế tiếp.
Bỏo cỏo tài chớnh bao gồm: - Bảng cõn đối tài khoản. - Bảng cõn đối kế toỏn. - Bỏo cỏo kết quả kinh doanh. - Bảng lưu chuyển tiền tệ.
Để bỏo cỏo tài chớnh hoàn thiện thỡ Cụng ty luụn cú những bỏo cỏo khỏc để bổ sung và làm rừ bỏo cỏo trờn như:
- Bảng cõn đối tài khoản.
- Bảng kờ khai chi tiết khấu hao TSCĐ. - Bảng kờ tăng, giảm TSCĐ.