- Căn cứ Nghị định số 206/2004/NĐCP ngày 14/12/2004 của Chính phủ quy định quản lý lao động, tiền lương và thu nhập trong các Công ty Nhà nước.
2.2.2.3. Kế toán chi phí sản xuất chung.
Chi phí sản xuất chung là những chi phí sản xuất phát sinh ngoài 2 khoản mục chi phí trên, phục vụ cho hoạt động sản xuất của doanh nghiệp gồm:
- Chi phí nhân viên phân xưởng (TK6271): Gồm các khoản: tiền lương và các khoản trích theo lương của: Quản lý phân xưởng sản xuất, phân xưởng sản xuất, quản lý phân xưởng cơ điện, phân xưởng cơ điện, bộ phận nhà ăn, bảo vệ, sơ chế nguyên liệu, bốc xếp, xe nâng, vệ sinh công nghiệp.
- Chi phí vật liệu bao gồm: Vỏ hộp, màng co, kệ gỗ (TK6272).
- Chi phí dụng cụ sản xuất (TK6273): gồm khuôn máy ép, các loại mô tơ dẫn động…
- Khấu hao TSCĐ (TK6274) là toàn bộ số trích khấu hao của nhà xưởng, máy móc thiết bị phục vụ sản xuất.
- Chi phí dịch vụ mua ngoài (TK6277):tiền điện nước, tiên thuê bảo dưỡng máy móc thiết bị, nhà xưởng…
- Chi phí khác bằng tiền (TK6278): Gồm những khoản chi phí nằm ngoài những khoản nói trên phục vụ cho công tác sản xuất chung.
Kế toán chi phí sản xuất chung sử dụng các chứng từ như: phiếu chi, phiếu xuất kho, bảng thanh toán lương…. để theo dõi các khoản chi phí.
Để tập hợp chi phí sản xuất chung, kế toán sử dụng TK627 "Chi phí sản xuất chung" và có các tài khoản chi tiết theo khoản mục.
Sổ kế toán sử dụng: Sổ Nhật ký chung; Sổ cái tài khoản 627; 111; 214; 334… Sổ chi tiết TK627, sổ tổng hợp chữ "T" của tài khoản 627.
Trình tự vào sổ kế toán máy tương tự như kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và chi phí nhân công trực tiếp.
+ Chi phí nhân viên phân xưởng được tính toán, xác định dựa trên "Bảng thanh toán tiền lương" hàng tháng do nhân viên phòng Tổ chức - Hành chính tập hợp từ các bảng thanh toán lương của các bộ phận (biểu số 8). Kế toán căn cứ vào Biểu số 8 để tổng hợp và lập bảng Phân Bổ Tiền Lương và Bảo Hiểm Xã
Hội theo mẫu Biểu số 8.1. Các bước tiến hành tương tự tập hợp chi phí nhân công trực tiếp.
Tổng lương phải thanh toán cho bộ phận phân xưởng (theo số liệu bảng biểu số 8.1) gồm: Lương 305.507.100đ; BHXH (15%):12.573.000đ; BHYT (2%):1.676.400đ; KPCĐ (2%): 6.110.200đ
Trích số liệu trong Sổ Cái TK627 tháng 12/2005 (Biểu số 9): Được hạch toán như sau:
Nợ TK6271: 325.866.700
Có TK334: 305.507.100
Có TK3382: 6.110.200
Có TK3383: 12.573.000
Có TK3384: 1.676.400
+ Xuất kho vật liệu phục vụ cho phân xưởng sản xuất. Kế toán căn cứ vào phiếu xuất để hạch toán nghiệp vụ:
Nợ TK 6272: 10.047.500
Có TK 1523: 10.047.500
+ Xuất kho công cụ dụng cụ tương tự xuất kho nguyên vật liệu:
- Xuất kho công cụ dụng cụ phục vụ cho phân xưởng cơ điện: Phiếu xuất số 912 ngày 09/12/2005 theo đề nghị ngày 09/12/2005 (Biểu số 10). Kế toán hạch toán:
Nợ TK6273: 24.721.862
Có TK1533: 24.721.862
- Xuất kho công cụ phụ vụ cho phân xưởng sản xuất. Phiếu xuất số 815 ngày 02/12/2005. Kế toán hạch toán:
Nợ TK 6273: 5.298.275
Có TK 1533: 5.298.275
+ Trích khấu hao TSCĐ: kế toán căn cứ vào kế hoạch khấu hao và kế hoạch sản xuất trong năm để tính toán mức khấu hao cần trích trong tháng. Kế hoạch khấu hao TSCĐ năm 2005: 11.180.976đ.
Kế hoạch sản xuất sản phẩm là: 5.300.000m2/năm. Công thức tính:
Mức khấu hao TSCĐ trích =
Sản lượng nhập kho trong tháng
x Kế hoạch khấu hao Kế hoạch sản xuất năm
Mức trích khấu hao TSCĐ trong tháng =
505.000
x 11.180.976 = 1.065.357.180đ 5.300.000
Theo Sổ Cái TK 214 (biểu 11), Sổ Tổng hợp chữ "T" TK 214 tháng 12/2005 (biểu số 11.2) hạch toán:
Nợ TK6274: 1.065.357.180
Có TK214: 1.065.357.180
Số liệu về chi phí sản xuất chung sẽ được tập hợp trên sổ cái TK627. Trích số liệu của sổ cái TK627 tháng 12/2005 theo biểu số 9.
Hạch toán như sau:
Nợ TK627: 1.421.244.017 Có TK1533: 30.020.137 Có TK334: 305.507.100 Có TK3383: 12.573.000 Có TK3384: 1.676.400 Có TK3383: 6.110.200 Có TK2141: 1.065.357.180 Trích Sổ Tổng hợp chữ "T" TK627 của tháng 12/2005. Nợ TK627: 3.508.564.296 Có TK liên quan: 3.508.564.296
Sau khi nhập song dữ liệu, mỗi nghiệp vụ sẽ được ghi trên một dòng của trang sổ Nhật ký chung và bên Nợ của TK627, bên Có của các TK111; 141; 152; 153; 334; 338…. trong Sổ Cái, Sổ tổng hợp chữ "T" và một số sổ khác có liên quan.