- Căn cứ Nghị định số 206/2004/NĐCP ngày 14/12/2004 của Chính phủ quy định quản lý lao động, tiền lương và thu nhập trong các Công ty Nhà nước.
5 PK T K/C chi phí chung (Bằng tiền khác) trong kỳ 6278->14 6278 12/31/
5 PN 724 Nhập kho thành phẩm - NSX Nhập giá cho SP nhập kho T12/2005 155112/31/200 12/31/200
5 PKT - K/C chi phí NC trực tiếp trong kỳ 622->154 622
12/31/200
5 PKT - K/C chi phí chung (NC) trong kỳ 6271->154 6271
12/31/200
5 PKT - K/C chi phí chung (VL) trong kỳ 6272->154 6272
12/31/200
5 PKT - K/C chi phí chung (CCDC) trong kỳ 6273->154 6273
12/31/200
5 PKT - K/C chi phí chung (KH TSCĐ) trong kỳ 6274->154 6274
12/31/200
5 PKT - K/C chi phí chung (DVụ mua ngoài) trong kỳ 6277->154 627712/31/200 12/31/200
5 PKT - K/C chi phí chung (Bằng tiền khác) trong kỳ 6278->154 627812/31/200 12/31/200
5 PKT - K/C chi phí NVL trực tiếp trong kỳ 621->154 6211
Tổng phát sinh nợ: Tổng phát
TỔNG CÔNG TY THUỶ TINH VÀ GỐM XÂY DỰNG (Biểu số 12.2)
CÔNG TY CỔ PHẦN GẠCH MEN THĂNG LONG_ VIGLACERA
SỔ TỔNG HỢP CHỮ T CỦA MỘT TÀI KHOẢN
Tài khoản : 154 - Chi phí SXKD dở dang Từ ngày: 01/12/2005 đến ngày: 31/12/2005
Số dư nợ đầu kỳ: 677.767.902
TK đ/ư đ/ư
Tên tài khoản Số phát sinh
Nợ Có
155 Thành phẩm 16.969.999.221
621 Chi phí NVL tực tiếp 13.270.827.043
622 Chi phí nhân công trực tiếp 270.033.200
627 Chi phí sản xuất chung 3.508.564.296
6271 Chi phí nhân viên phân xưởng 325.866.700
6272 Chi phí vật liệu 10.047.500
6273 Chi phí công cụ, dụng cụ 1.551.855.990
6274 Chi phí khấu hao TSCĐ 1.065.357.180
6277 Chi phí dịch vụ mua ngoài 442.265.460
6278 Chi phí bằng tiền khác 113.171.466 Tổng phát sinh nợ: 17.049.424.539 Tổng phát sinh có: 16.969.999.221 Số dư nợ cuối kỳ: 757.193.220 Ngày 31 tháng 12 năm 2005 NGƯỜI LẬP BIỂU (Ký, họ tên)
2.3. Công tác kế toán giá thành sản phẩm ở Công ty.
2.3.1. Đối tượng tính giá thành và kỳ tính giá thành.
Sau một quá trình sản xuất trong vòng thời gian một tháng thì Công ty bắt đầu tính giá thành cho đối tượng được tính giá trong tháng đó. Đối tượng được
tính giá trong kỳ là toàn bộ khối lượng sản phẩm sản xuất trong kỳ, tính theo 1m2 sản phẩm.
2.3.2. Công tác kiểm kê sản phẩm dở dang cuối kỳ.
Vào lúc 6h30' sau khi kết thúc ca 3 của ngày cuối tháng trước, ngày mồng một hàng tháng thì nhân viên thống kê phân xưởng có trách nhiệm thống kê toàn bộ số nguyên liệu xương, men đang còn nằm trong các máy nghiền, các bể chứa, các thùng Inox… và bán thành phẩm của công đoạn nung lần 1 và lần 2, sau đó lập báo cáo gửi lên bộ phận kế toán chi phí giá thành để xác định chi phí sản xuất kinh doanh dở dang cuối kỳ.
Số liệu thu được sau quá trình thống kê của nhân viên thống kê phân xưởng vào ngày 01/01/2006 về nguyên liệu và thành phẩm còn lại trong dây chuyền.
Các báo cáo gửi cho bộ phận kế toán chi phí giá thành gồm: + Báo cáo tồn xương: Biểu số 13
+ Báo cáo tồn men: Biểu số 14
+ Báo cáo tồn bán thành phẩm: Biểu số 15
Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ sẽ được tập hợp từ các báo cáo do nhân viên phân xưởng gửi lên và được tính theo chi phí sản xuất định mức do giám đốc Công ty quy định.
Việc xác định chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ hoàn toàn do con người trực tiếp thực hiện.Dựa vào căn cứ báo cáo tồn nguyên liệu và thành phẩm, kế toán sẽ lập bảng tính chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ. Theo mẫu biểu số 16-"Tính chi phí sản xuất dở dang tháng 12/2005".
Sau khi đã tính được chi phí sản xuất dở dang thì kế toán căn cứ vào đó để tính giá thành sản phẩm.
2.3.3. Phương pháp tính giá thành.
Để tính giá thành sản phẩm sản xuất trong kỳ kế toán áp dụng phương pháp tính giá thành giản đơn theo công thức:
Tổng giá thành sản = Chi phí sản xuất dở dang + Chi phí sản xuất phát - Chi phí sản xuất dở dang
phẩm (Z) đầu kỳ sinh trong kỳ cuối kỳ
Sau đó ta tính giá thành đơn vị sản phẩm sản xuất được trong kỳ công thức tính giá thành đơn vị:
Zđvsp = Chi phí sản xuất chung cố định S
Trong đó: - Zđvsp: Giá thành đơn vị sản phẩm
- S : Khối lượng sản phẩm hoàn thành trong kỳ Theo số liệu biểu số 12 và biểu số 16 thì:
+ Chi phí sản xuất dở dang tồn đầu kỳ (01/12/2005): 677.767.902đ + Chi phí sản xuất dở dang cuối kỳ (31/12/2005): 757.193.220đ
+ Chi phí sản xuất phát sinh trong tháng (T 12/2005): 17.049.424.539đ Từ số liệu đó kế toán tính được tổng giá thành sản phẩm sản xuất trong kỳ (trong tháng 12/2005).
- Tổng giá thành = 677.767.902 + 17.049.424.539 - 757.193.220 = 16.969.999.221đ.
- Sản lượng sản phẩm sản xuất nhập kho tháng 12/2005: 505.000m2
- Giá thành đơn vị sản phẩm = 16.969.999.221/505.000= 33.604đ/m2
Bảng tính giá thành sản phẩm được kế toán lập theo biểu số 17. * Các bảng biểu:
CÔNG TY CỔ PHẦN GẠCH MEN THĂNG LONG VIGLACERA VIGLACERA
Phân xưởng sản xuất
(Biểu số 13)