a) Tài khoản sử dụng :
TK 334: Phải trả công nhân viên TK 3382: Kinh phí công đoàn Tk 3383: Bảo hiểm xã hội TK 3384: Bảo hiểm y tế
b) Chứng từ sử dụng:
° Chứng từ hạch toán cơ cấu lao động: Danh sách cán bộ công nhân viên chức , danh sách cán bộ đợc điều chỉnh lơng, Bảng thanh toán khám chữa bệnh, Báo cáo tổng hợp thuốc.
° Chứng từ hạch toán thời gian lao động:Bảng chấm công
° Chứng từ thanh toán với ngời lao động: Bảng thanh toán tiền lơng và bảo hiểm xã hội, giấy thanh toán tiền tạm ứng.
c) Luân chuyển chứng từ
Hàng ngày kế toán các xí nghiệp kiểm tra và phản ánh kết quả lao động vào các chứng từ nh Bảng chấm công, Biên bản bàn giao công việc. Căn cứ vào các chứng từ này, cuối tháng kế toán xí nghiệp sẽ tổng hợp lại và lập bảng tính và phân bổ tiền l- ơng và bảo hiểm xã hội. Các bảng này sẽ đợc gửi về phòng tài chính kế toán. Kế toán tiền lơng và bảo hiểm xã hội sẽ lập các bảng kê tổng hợp làm cơ sở cho việc thanh toán với công nhân viên, cho việc ghi sổ tổng hợp và sổ chi tiết.
d) Sổ chi tiết: Sổ chi tiết các tài khoản 334, 3382, 3383, 3384 đợc chi tiết cho từng xí nghiệp, từng công trình xây lắp.
f) Sổ tổng hợp: Chứng từ ghi sổ, sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, Sổ cái các TK 334, 338.
kỳ, cuối tuần. Căn cứ vào các Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó đợc dùng ghi vào sổ cái TK 334,338. Các chứng từ gốc sau khi làm căn cứ lạp Chứng từ ghi sổ đợc dùng để ghi vào sổ chi tiết các TK 334,3382,3383,3384
Cuối tháng phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính tổng số phát sinh Nợ, tổng số phát sinh Có và số d của các TK trên sổ cái. Căn cứ vào sổ cái lập cân đối số phát sinh. Từ số liệu trên các sổ chi tiết kế toán lập bảng tổng hợp chi tiết.
Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết đợc dùng để lạp các Báo Cáo Tài Chính .