II/ Thực trạng công tác kế toán tiền lơng vàcác khoản trích theo lơng tại Công ty Mặt Trời Việt
1 Lắp đặt bộ máy Chiếc 5.000.000 5.000
Cộng 5.000.000
Tổng số tiền (Viết bằng chữ) : Năm triệu đồng
Ngời giao việc Ngời nhận việc Ngời kiểm tra Ngời duyệt (ký, họ tên) (ký, họ tên) chất lợng (ký, họ tên) (ký , họ tên)
*Cách tính tiền thởng của doanh nghiệp
Căn cứ vào bảng thanh toán tiền thởng đã nêu trên
Ví dụ :
Tại Công ty đối với nhân viên Nguyễn Duy Minh với bậc lơng của Anh là 798.500 đồng/tháng. Ngoài tiền lơng chính Anh còn đợc thởng 300.000
đồng/tháng với mức thởng loại A do Anh thực hiện nghiêm túc chế độ quy định của Cơ quan, hoàn thành tốt công việc đợc giao, nhận đợc nhiều hợp đồng mới cho Công ty.
*Hàng tháng tuỳ thuộc vào số ngời phải thanh toán trợ cấp BHYT trả thay cho lơng trong tháng của đơn vị, kế toán lập bảng tổng hợp tiền lơng, tập hợp cho các phòng ban, phân xởng trong đơn vị, kẻ sổ lập bảng này là “phiếu
ốm, nghỉ đẻ, sảy thai, nghỉ tai nạn lao động trong mọi khoản phải phân ra số…
ngày, số tiền trợ cấp BHXH trả thay lơng.
Cuối tháng, sau khi kế toán tổng hợp số ngày nghỉ, số tiền trợ cấp cho từng ngời và cho toàn đơn vị, bảng nay đợc chuyển cho trởng ban BHXH xác nhận và chuyển cho kế toán trởng duyệt chi. Bảng này lập 2 liên:
- 1 liên gửi cho Cơ quan quản lý BHXH cấp trên để tất toán - 1 liên lại phòng Kế toán cùng các chứng từ có liên quan.
Tròng hợp này của Anh Minh do Anh nghỉ ốm nên đợc hởng số tền BHXH trả thay lơng là Nguyễn Duy Minh do đó phiếu nghỉ hởng lơng BHXH (Giấy chứng nhận nghỉ ốm) đợc sử dụng tại Công ty theo mẫu sau :
(Mặt trớc)
Tên Cơ quan y tế Ban hành theo mẫu CV
……… Số 90TC/CĐ ngày 20/04/99 Quyển số : 12A Số KB/BA Số : 037 622
Giấy chứng nhận nghỉ ốm
Họ và tên : Nguyễn Duy Minh Tuổi : 36… …
Đơn vị công tác : Công ty Mặt Trời Việt Lý do cho nghỉ : Phẫu thuật xơng khớp tay
Số ngày cho nghỉ : 15 ngày (từ ngày 3/3 đến ngày 18/3/2005)
Ngày 02 tháng 03 năm 2005
Xác nhận phụ trách đơn vị Y bác sĩ khám chữa bệnh
Số ngày nghỉ : 15 ngày (đã ký, đóng dấu)
(Mặt sau) Số sổ BHXH : 01133943564 Phần BHXH
1-Số ngày nghỉ đợc hởng BHXH : 15 ngày 2-Luỹ kế, ngày nghỉ cùng chế độ : ngày 3-Lơng tháng đóng BHXH : 270.800đồng 4-Lơng bình quân ngày : 24.069 đồng 5-Tỉ lệ hởng BHXH : 75%
6-Số tiền hởng BHXH : 270.800 đồng
Ngày 02 tháng 03 năm 2005
Cán bộ Cơ quan BHXH Phụ trách BHXH đơn vị
(ký, họ tên) (ký, họ tên)
Hoàng Ngọc Diệp
*Cuối kỳ, kế toán lập bảng tổng hợp lơng của từng bộ phận gián tiếp các bộ phận bán hàng, bộ phận quản lý doanh nghiệp.
Biểu số 09 :
Bộ phận : Dịch vụ bán hàng
Bảng Tổng hợp tiền lơng phân bổ
Tháng 05 năm 2005
Tên tổ
TK 642 642
TK627 TK 622 Chi tiết theo từng loại sản phẩm
Màn hình Mainboard CPU ổ cứng Notebook
Tổ 1 1.000.00 0 35.155.615 35.155.615 Tổ 2 1.523.00 0 47.769.000 47.769.000 Tổ 3 976.000 2.829.163 2.829.163 Tổ 4 1.154.00 0 38.590.312 38.590.312 1.000.000 1.523.000 976.000 1.154.000 Cộng 4.653.00 0 124.344.09 0
Biểu số 10 :
Bảng phân bổ tiền lơng và tiền BHXH
Tháng 05 năm 2005
STT T
Ghi Có TK ghiNợ
các TK sử dụng TK 334 : Phải trả công nhân viên TK 338, 3382 +3383 +3384 Lơng cơ bản – thuê ngoài Lơng chính Long phụ Các khoản khác Cộng Có TK 334
1 TK 622 : CPNCTT 35.155.615 35.155.615 47.769.000 2.839.163 38.590.312 2 TK 627: CPSXC 5.200.000 140.000 800.000 8.028.000 23.863.305 9.200.000 35.000 200.000 1.200.000 5.617.308 1.200.000 35.000 200.000 2.373.000 3.822.750 578.000 35.000 200.000 600.000 5.121.436 2.789.778 35.000 200.000 1.285.000 9.301.811 3 TK 642 : CPQLDN Cộng 28.912.167
Tiền lơng thuê ngoài : Tổ1 : 8.050.000
Tổ 4 : 7.250.000 Cộng : 28.090.000
BHXH phải trích trong tháng ( 180.259.300 – 28.090.000) x 19% = 28.912.167
*Căn cứ vào số liệu của bảng tổng hợp lơng của từng đội sản xuất và các bộ phận gián tiếp, kế toán lập bảng thanh toán tổng số tiền lơng toàn Công ty. Cụ thể bảng tháng lơng toàn Công ty trong tháng 05/2004 nh sau:
Biểu số 11:
Bảng thanh toán tiền lơng toàn Công ty
Tên đơn
vị Số CN CôngLơng thời gianTiền khoánLơng Phụ cấp Tổng lơng Tạm ứng Giảm trừ lĩnh kỳ IISố tiền Tiền ăn ca kỳ I BHXH Tổ 1 6 18.899.000 35.000 18.934.000 1.789.98 0 17.144.020 800.000 Tổ 2 9 20.782.000 35.000 20.817.000 1.526.50 0 19.290.500 1.000.000 Tổ 3 3 4.482.163 35.000 4.517.163 1.726.35 4 2.790.809 450.000 Tổ 4 8 19.462.152 35.000 19.497.152 1.624.50 5 17.872.247 900.000 Phòng HC 4 125 4.525.000 70.000 4.595.000 1.500.000 159.000 2.936.000 500.000 Phòng DV 5 150 3.450.650 70.000 3.520.650 1.500.000 167.939 1.852.711 700.000
Phòng TCLĐ 2 150 3.490.365 70.000 3.650.365 1.500.000 133.507 1.926.858 300.000 Phòng GĐ 6 125 3.563.700 70.000 3.633.700 1.500.000 169.422 1.964.278 850.000 Cộng 43 410 15.026.71 5 63.623.013 420.000 59.577.878 6.000.000 7.333.287 65.777.823 5.500.000