TH57 31/3 Kết chuyển CP NCTT công trình Quản LộPhụng Hiệp 154 469.945.012 TH58 31/3 Kết chuyển CP NCTT công trình SGTL HM2 - 33 154 246.299.879
Cộng phát sinh trong quý I/2007 716.244.891 716.244.891
Người lập biểu Kế toán trưởng Giám đốc
2.2.3 Kế toán chi phí sử dụng MTC
2.2.3.1. Nội dung chi phí sử dụng máy thi công
Máy thi công là tài sản không thể thiếu đối với một doanh nghiệp xây lắp, là công cụ đắc lực phục vụ để thi công các công trình. Chi phí máy thi công là chi phí đặc trưng riêng có của các doanh nghiệp xây lắp, có tỷ trọng đáng kể trong tổng giá thành công trình. Máy thi công của Công ty Cổ phần Xây Dựng và Phát triển cơ sở hạ tầng số 9 khá phong phú về chủng loại như: máy đào, máy lu, máy ủi, máy san, máy xúc, máy rải thảm, máy khoan, máy cắt, máy trộn, máy nghiền đá, máy phát điện, máy sơn nóng dẻo nhiệt đồng, máy quét chà đường, Bộ thí nghiệm và các phương tiện vận tải... Tất cả máy thi công của Công ty đều được đặt dưới sự kiểm soát của phòng Kỹ thuật. Tuy nhiên, máy thi công còn tương đối ít so với yêu cầu hiện nay của Công ty. Vì vậy, ngoài máy thi công của Công ty thì Công ty còn thuê ngoài khá nhiều để đáp ứng tiến độ và chất lượng thi công công trình. Hình thức thuê là trọn gói và thường giao cho các Đội chủ động thuê máy theo yêu cầu công việc.
* Đối với máy thi công của Công ty, chi phí máy thi công bao gồm:
- Chi phí nhân công của công nhân điều khiển máy bao gồm lương và phụ cấp của công nhân điều khiển máy. Căn cứ vào “Nhật trình máy” để chấm công cho công nhân điều khiển máy, cách tính lương tương tự như cách tính lương đối với công nhân trực tiếp trong biên chế của Công ty
45
Khóa luận tốt nghiệp Khoa kế toán
- Chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ dùng cho máy thi công như xăng, dầu, phụ tùng thay thế được theo dõi và tập hợp trực tiếp cho từng công trình, hạng mục công trình
- Chi phí khấu hao máy thi công: căn cứ vào “Nhật trình máy” tính ra chi phí khấu hao cho từng công trình, tiến độ thi công công trình.
- Chi phí khác phát sinh bằng tiền(thanh toán tiền vận chuyển máy thi công, chi sửa chữa nhỏ cho máy thi công,…)
* Đối với máy thi công thuê ngoài, chi phí máy thi công là:
Các Đội khi có nhu cầu máy thi công thuê ngoài thì viết giấy đề nghị tạm ứng (tương tự đối với tạm ứng mua nguyên vật liệu). Kèm theo chứng từ này là hợp đồng thuê máy hay dự toán thi công công trình. Vì các Đội thường thuê trọn gói tức là khoán gọn công việc cho chủ máy cả chi phí điều khiển máy, xăng, dầu , phụ tùng, … nên chi phí này được kế toán hạch toán hết vào chi phí dịch vụ mua ngoài cho máy thi công (TK 6237)
2.2.3.2. Chứng từ kế toán
Thông qua bản dự toán đã được chủ đầu tư và Giám đốc Công ty duyệt, Đội trưởng gửi Giấy đề nghị tạm ứng tiền và ký Biên bản giao nhận thiết bị thi công. Với những máy móc mà Công ty không có hoặc việc vận chuyển là phức tạp và tốn kém, Đội sẽ tổ chức thuê ngoài qua tạm ứng của Công ty. Trong quá trình thi công, căn cứ vào “Nhật trình máy” và “Bảng theo dõi hoạt động máy thi công” do Đội theo dõi , kế toán tính và lập các Bảng chấm công và Bảng thanh toán lương cho công nhân điều khiển máy, …Các chứng từ chủ yếu liên quan đến chi phí máy thi công là:
- Giấy đề nghị tạm ứng (tương tự mẫu ở phần kế toán chi phí NVL trực tiếp) - Biên bản giao nhận thiết bị thi công, Hợp đồng thuê máy
- Nhật trình máy, Bảng theo dõi hoạt động máy thi công
- Bảng chấm công, Bảng thanh toán lương cho công nhân điều khiển máy - Bảng phân bổ vật liệu, công cụ dụng cụ
- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
- Biên bản thanh lý hợp đồng thuê máy - Các Phiếu chi tiền, Hoá đơn GTGT…
2.2.3.2. Tài khoản sử dụng
Vì các công trình của Công ty được thực hiện theo phương thức thi công hỗn hợp vừa thủ công vừa kết hợp bằng máy nên Công ty sử dụng TK 623 “Chi phí Sử dụng xe, máy thi công” để hạch toán các khoản phát sinh liên quan tới chi phí sử dụng xe, máy thi công. Tài khoản này có 5 tài khoản cấp 2 :
TK 6231 – Chi phí nhân công cho máy thi công TK 6232 – Chi phí nhiên liệu cho máy thi công TK 6234 – Chi phí khấu hao cho máy thi công
TK 6237 – Chi phí dịch vụ mua ngoài cho máy thi công TK 6238 – Chi phí bằng tiền khác cho máy thi công
Tài khoản 623 được mở chi tiết cho từng công trình, giai đoạn thi công công trình
2.2.3.3. Trình tự hạch toán
* Trường hợp máy thi công thuộc quyền sở hữu của Công ty:
Đội xây dựng nhận thiết bị thi công thông qua Biên bản giao nhận TSCĐ.
Biểu 25:
Công ty CPXD&PTCSHT số 9 Bộ phận: Đội xây dựng số 04
BIÊN BẢN GIAO NHẬN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH(thiết bị thi công) (thiết bị thi công)
Ngày 31 tháng 01 năm 2007
Số: Nợ: Có:
- Căn cứ Quyết định số 251 ngày 12 tháng 01 năm 2007 của Công ty Cổ phần Xây dựng và Phát triển cơ sở hạ tầng số 9 về việc bàn giao TSCĐ(Thiết bị thi công)
Ban giao nhận TSCĐ gồm: -Ông: Phạm Văn Giáp
-Ông: Lê Khắc Tiến -Bà: Nguyễn Thanh Hằng
Chức vụ: Trưởng phòng kỹ thuật Chức vụ: GĐ Ban điều hành 4 Chức vụ: Kế toán TSCĐ
Đại diện bên giao Đại diện bên nhận Đại diện P.Kế toán Địa điểm giao nhận TSCĐ: số 512 Ông ích Khiêm, Quận 1,TP Hồ Chí Minh
Xác nhận việc giao nhận TSCĐ như sau: st t Tên,ký hiệu Số hiệu Nướ c sx Năm sx Năm đưa vào tính nguyên giá TSCĐ
47
Khóa luận tốt nghiệp Khoa kế toán
sd Giá mua CP vậnchuyển CP lắpráp chạyCP
thử Nguyên giá TL kỹ thuật kèm theo 1 Máy xúc B.xích KOMASH U TS 150- 41066 Nhật 2002 T4/0 3 1.399.891.753 920.000 9.756.000 550.000 1.411.117.753 Biên bản này được lập thành 03 bản, mỗi bên giao và nhận giữ 01 bản, 01 bản chuyển phòng kế toán ghi sổ và lưu.
Sau khi nhận máy, Đội đưa máy vào thi công và theo dõi hoạt động của máy trên