17 28/2 Chi phí máy thi công thuê ngoài tháng 2 cho công trình QLPH 331 99.710.000 18 28/2 Lương công nhân điều khiển máy thi công tháng 2 QLPH 334 9.244.117
… …
TH57 31/3 Kết chuyển chi phí máy thi công công trình Quản Lộ Phụng Hiệp 154 957.313.320 TTH58 31/3 Kết chuyển chi phí máy thi công công trình Sài Gòn Trung Lương 154 789.985.565
Cộng phát sinh trong quý I/2007 1.747.298.885 1.747.298.885
Ngày 31 tháng 03 năm 2007
57
Khóa luận tốt nghiệp Khoa kế toán
2.2.4. Kế toán chi phí sản xuất chung
2.2.4.1 . Nội dung chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung phản ánh chi phí sản xuất của đội, công trường xây dựng bao gồm: lương nhân viên quản lý đội, công trường, các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định(19%) trên tiền lương của công nhân trực tiếp xây lắp, công nhân điều khiển xe, máy thi công và nhân viên quản lý đội, khấu hao TSCĐ dùng chung cho hoạt động của đội và những chi phí khác liên quan đến hoạt động của Đội,… Những khoản chi phí này tuy chiếm tỷ trọng không cao trong giá thành sản phẩm nhưng nó đóng vai trò rất quan trọng trong hoạt động sản xuất kinh doanh xây lắp của Công ty. Chi phí này bao gồm:
- Chi phí nhân viên quản lý: Nhân viên quản lý đội bao gồm: Đội trưởng, Đội phó, cán bộ giám sát công trình, kế toán đội, cán bộ phụ trách kho vật tư,… Chi phí này bao gồm: các khoản lương chính, lương phụ, làm thêm, phụ cấp lao động phải trả, tiền ăn ca, giữa ca, các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính theo quy định hiện hành trên tiền lương phải trả nhân viên quản lý đội, các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ trên tiền lương của công nhân trực tiếp tham gia thi công, công nhân điều khiển máy thi công thuộc biên chế của Công ty.
- Chi phí vật liệu, dụng cụ sản xuất bao gồm: chi phí nhiên liệu chạy máy không dùng trực tiếp cho thi công, chi phí vật liệu văn phòng, vật liệu dùng để sửa chữa, bảo dưỡng TSCĐ. Chi phí công cụ dụng cụ là các chi phí về các dụng cụ dùng cho quản lý Đội như : chi phí lán trại, chi phí dụng cụ trang bị phòng hộ cho Đội.
- Chi phí khấu hao dùng cho quản lý: khấu hao xe phục vụ quản lý, khấu hao máy phục vụ quản lý như máy vi tính, máy photo, điều hoà nhiệt độ,…
- Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác: bao gồm các khoản chi phí phục vụ trực tiếp cho hoạt động thi công xây lắp như chi phí tiếp khách của Đội, chi phí điện nước, chi phí chuẩn bị sân bãi để tiến hành thi công,..
2.2.4.2. Chứng từ kế toán
Cũng như các khoản mục chi phí khác, chi phí sản xuất chung được hạch toán qua các chứng từ kế toán có kết cấu tương tự chứng từ sử dụng để hạch toán các khoản mục chi phí đã nêu trên như:
- Phiếu chi
- Bảng chấm công, Bảng thanh toán lương, Bảng chấm công thêm giờ, Bảng thanh toán lương thêm giờ
- Bảng tính BHXH, BHYT, KPCĐ của nhân viên quản lý đội, công nhân điều khiển máy thi công, công nhân trực tiếp tham gia thi công.
- Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ (xe phục vụ quản lý Đội), Bảng phân bổ vật liệu, CCDC…
Kế toán tiến hành ghi nhận chi phí nhân viên quản lý thông qua chứng từ kế toán là Bảng chấm công và Bảng thanh toán lương cho bộ phân quản lý, kết cấu của 2 Bảng này tương tự với kết cấu của Bảng dành cho bộ phận thi công như: bộ phận làm móng, bộ phận lót đường,…
Cách tính lương của bộ phận quản lý như sau:
Tổng lương = Lương cơ bản + Tiền ăn ca + Các khoản phụ cấp Trong đó:
- Lương tối thiểu: 450.000 đồng - Công thời gian quy định: 26
- Lương cơ bản= [(Lương tối thiểu x Hệ số)/ Công thời gian quy định] x Công t/g - Tiền ăn ca: 300.000 đồng/1 người
- Các khoản phụ cấp:
+ Phụ cấp lưu động khảo sát: 40% lương tối thiểu + Phụ cấp trách nhiệm: 50% x (lương cơ bản x Hệ số) + Phụ cấp khu vực: 10% lương tối thiểu
+ Phụ cấp không ổn định sản xuất: 10% lương cơ bản + Lương phụ: 15% lương cơ bản
+ Chi phí khoán cho người lao động: 12% lương cơ bản.
Trên cơ sở các Bảng chấm công và Bảng thanh toán lương của các bộ phận trong đội, kế toán lập Bảng phân bổ tiền lương và BHXH cho toàn đội.
59 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Khóa luận tốt nghiệp Khoa kế toán
Biểu 36:Bảng phân bổ tiền lương và BHXH
Cty CP xây dựng và phát triển csht số 9 Đội xây dựng số 4
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI
Tháng 02 năm 2007
Đơn vị tính: Đồng
STT Ghi Nợ TKGhi Có TK
TK 334 – Phải trả người lao động TK 338 – Phải trả, phải nộp khác Tổng cộng
Lương Các khoảnkhác Tổng lương KPCĐ BHXH BHYT Cộng
1 TK 622 207.978.386 12.900.000 220.878.386 4.159.568 31.196.758 4.159.568 39.515.894 260.394.2802 TK 623 8.344.117 900.000 9.244.117 166.882 1.251.618 166.882 1.585.382 10.809.499 2 TK 623 8.344.117 900.000 9.244.117 166.882 1.251.618 166.882 1.585.382 10.809.499 3 TK627 38.577.398 3.300.000 41.877.398 771.548 5.786.610 771.548 7.329.706 49.207.104
4 TK 334 12.744.995 2.548.999 15.293.994 15.293.994
Cộng 254.899.901 17.100.000 271.999.901 5.097.998 50.979.981 7.646.997 63.724.976 335.724.877
Ngoài ra, Công ty còn sử dụng “Bảng kê chi phí dịch vụ mua ngoài”:
Biểu 37:
CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG VÀ PHÁT TRIỂN CƠ SỞ HẠ TẦNG SỐ 9
BẢNG KÊ CHI PHÍ DỊCH VỤ MUA NGOÀI
Công trình: Quản Lộ Phụng Hiệp Km 31 + 000 – Km 37 + 750 Tháng 3/2007
Đơn vị tính: Đồng
stt SHChứng từ NT Diễn giải Số tiền (chưathuế GTGT) GTGTThuế Tổng số tiền
1 0031215 02/2 Thanh toán hoá đơn tiền nước tháng 1 6.325.750 316.288 6.642.0382 0041487 09/2 Thanh toán hoá đơn tiền điện tháng 1 9.635.860 963.586 10.599.446 2 0041487 09/2 Thanh toán hoá đơn tiền điện tháng 1 9.635.860 963.586 10.599.446
… … … …