Năm 2003 Đơn vị: Đồng TK đối ứng Tháng 1 ... Tháng 10 Tháng 11 Tháng 12 9112.01 19.312.743.502 Cộng PS Nợ 19.312.743.502 Cộng PS Có D Nợ cuối D có cuối Ngày 10 tháng 01 năm 2004
Kế toán trởng Ngời ghi sổ
2.4 Kế toán giá vốn hàng bán
Công ty Vật liệu nổ công nghiệp hạch toán hàng tồn kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên, thành phẩm của công ty hạch toán theo một phơng pháp duy nhất là phơng pháp giá thực tế. Đối với thành phẩm nhập kho kế toán căn cứ vào giá thành sản xuất của từng loại sản phẩm để tính giá thành phẩm nhập kho, đối với thành phẩm xuất kho kế toán sử dụng giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ. Cuối tháng căn cứ vào giá trị nhập trong kỳ và tồn đầu kỳ của thành phẩm, kế toán tính giá đơn vị bình quân của thành phẩm xuất kho trong tháng theo công thức sau:
Sau khi tính đợc giá đơn vị bình quân cả kỳ dự trữ kế toán tính giá thành phẩm xuất dùng trong tháng bằng công thức sau:
Giá vốn thực tế TP Giá đơn vị bình quân Khối lợng thành xuất trong tháng cả kỳ dự trữ TP phẩm xuất kho
2.4.1 Tài khoản sử dụng
* TK 632 - Giá vốn hàng bán.
Tài khoản này đợc mở chi tiết với Công ty và các đơn vị trực thuộc khác. TK 6321 - Giá vốn hàng bán tại Văn phòng công ty
TK 6322 - Giá vốn hàng bán đơn vị trực thuộc. Số d đầu năm
Nợ Có
Giá đơn vị bình quân TP xuất
kho
= Giá thực tế TP tồn đầu tháng + giá thực tế TP nhập trong tháng
Số lợng TP tồn đầu tháng + Số lợng TP nhập trong
x =
Tài khoản Giá vốn hàng bán tại Văn phòng công ty đợc chi tiết thành hai TK cấp 3:
TK 63211 - Giá vốn hàng bán VLN tại Văn phòng công ty.
TK 63212 - Giá vốn hàng hoá, thành phẩm, lao vụ, dịch vụ khác tại Văn phòng công ty.
* TK 155 - Thành phẩm
TK 155 đợc mở chi tiết thành hai tìa khoản cấp 2: TK 1551 - Thành phẩm tại Văn phòng công ty TK 1552 - Thành phẩm tại đơn vị trực thuộc khác.
Tài khoản thành phẩm tại Văn phòng công ty đợc chi tiết cho VLN và thành phẩm khác.
TK 15511 - Thành phẩm VLN tại Văn phòng công ty. TK 15512 - Thành phẩm khác tại Văn phòng công ty.
2.4.2 Nội dung hạch toán
Trong tháng khi có phát sinh các nghiệp vụ bán hàng, căn cứ vào Hoá đơn GTGT, thủ kho xuất kho thành phẩm và lập phiếu xuất kho theo dõi về mặt khối l- ợng. Cuối ngày thủ kho chuyển phiếu xuất kho cho kế toán để vào máy theo mặt khối lợng và máy tự động vào Sổ chi tiết thành phẩm và Sổ chi tiết giá vốn hàng bán (Mẫu số 10) theo khối lợng. Sổ chi tiết thành phẩm đợc mở riêng cho từng thành phẩm theo dõi cả mặt khối lợng và giá trị thành phẩm. Sổ chi tiết giá vốn hàng bán đợc mở chung cho tất cả các thành phẩm và theo dõi theo trình tự thời gian.
Cuối tháng kế toán chi phí, giá thành tính ra giá thành thành phẩm sản xuất trong kỳ và gữi “Bảng tập hợp giá thành thành phẩm sản xuất” cho kế toán thành phẩm. Căn cứ vào Bảng giá thành thành phẩm kế toán tính ra giá trị thành phẩm nhập trong kỳ sau đó sẽ lập “Bảng tính giá vốn hàng bán trong kỳ” (Mẫu số 11 ) để tính giá trị thành phẩm xuất kho trong kỳ. Bảng tính giá vốn thành phẩm đợc mở chung cho các loại thành phẩm, mỗi thành phẩm đợc theo dõi trên một dòng về tồn, nhập, xuất.
Sau khi tính đợc giá vốn hàng bán trong kỳ kế toán sẽ ghi vào máy giá trị bình quân cả kỳ dự trữ của từng loạii thành phẩm, máy sẽ tự động tính ra giá trị thành phẩm xuất từ các nghiệp vụ bán hàng ghi trong “Sổ chi tiết giá vốn hàng bán” và “Sổ chi tiết thành phẩm”, lập “Bảng tổng hợp Nhập - Xuất - Tồn” trên cơ sở số liệu sổ chi
tiết thành phẩm, lập bảng “Tổng hợp phát sinh theo đối ứng một tài khoản” (Mẫu số 12 ) từ sổ chi tiết giá vốn hàng bán. Sổ cái TK 632 (Mẫu số 13 ) do máy tự động lập và số liệu từ Sổ cái đợc máy dùng để ghi vào Báo cáo kết quả kinh doanh VLN trong tháng 12.
Ví dụ: Ta lấy số liệu từ nghiệp vụ xuất 100 Tấn thuốc nổ Zecno bán cho công ty Hóa chất 21 ngày 17 tháng 12 năm 2003 ở trên.
Công ty VNL công nghiệp Ban hành theo CV số 4660 TC/AC Ngày 07/12/1998 của TCT.
Phiếu xuất kho Số: 32139. Ngày 17 tháng 12 năm 2003 Nợ TK 63211
Có TK 15511. Họ tên ngời nhận hàng: Trần Thị Thu
Bộ phận: Bán hàng
Lý do xuất kho: Xuất 100 Tấn thuốc nổ Zecno để bán cho công ty Hóa chất 21 theo Hoá đơn (GTGT) số 43436.
Xuất tại kho: Kho công ty. STT Tên, nhãn hiệu, quy
cách phẩm chất vật t
Mã số Đơn vị
tính Yêu Số lợng Đơn giá (đồng) Thành tiền cầu Thực tế
A B C D 1 2 3 4
1 Thuốc nổ Zecno VLN\Ze Tấn 100 100
Cộng 10o 100
Cộng thành tiền bằng chữ:
Ngày 17 tháng 12 năm 1003.
Thủ ttởng đơn vị Kế toán trởng Thủ kho
Biểu số 10:
Tổng công ty Than Việt Nam Công ty Vật liệu nổ công nghiệp
Sổ chi tiết tài khoản
TK 63211 - Giá vốn hàng bán VLN - Văn phòng
Từ ngày 01 /12 đến ngày 31/12 năm 2003
Số d đầu kỳ: 0
Đơn vị: Đồng
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng
Số phát sinh
Ngày số Nợ Có
05/12 15505 Bán hàng cho công ty VL XD Bài Thơ. 15511 788.000 10/12 43429 Bán hàng cho Công ty cơ điện và VLN
31 (Z131). 15511 324.000.000
13/12 43430 Bán hàng cho Công ty cơ khí hoá chất 13
(Z113). 15511 243.000.000
... ... ... ...17/12 43436 Bán hàng cho Công ty Hóa chất 21 (Z21) 15511 684.580.000 17/12 43436 Bán hàng cho Công ty Hóa chất 21 (Z21) 15511 684.580.000 30/12 43447 Bán hàng cho Công ty Cơ khí Hóa chất
13 (Z113) 15511 324.000.000
31/12 KC03 Kết chuyển Doanh thu thuần 91111 3.471.498.000
Cộng PS Nợ: 3.471.498.000 Cộng PS Có: 3.471.498.000 Số d cuối kỳ: 0
Ngày10 tháng 01 năm 2004
Biểu số 12:
Tổng công ty Than Việt Nam Công ty Vật liệu nổ công nghiệp
Sổ tổng hợp theo một tài khoảnTK 63211 - giá vốn hàng bán VLN - Văn phòng