X: Tổng số ngày cụng làm việc tiờu chuẩn P: nghỉ phép CN: Ngày làm thờm
16 Dương Dức
3.5 Kờ́ toán quỹ, BHYT, BHXH, KPCĐ
a. Hạch toỏn chi tiết
Bỏo cỏo thực tập SV Nguyễn Thị Hoàng Lan KT 45A
Quỹ BHXH được hỡnh thành bằng cỏch trớch theo tỉ lệ quy định trờn tổng số quỹ tiền lương cấp bậc và cỏc khoản phụ cấp thực tế phỏt sinh trong thỏng và được quản lý theo chế độ thực chi, thực thanh.
Sau khi trớch 20% BHXH, Cụng ty Cổ phần đầu tư và xõy dựng HUD3 nộp cho cơ quan bảo hiểm, trong quý cụng ty chỉ làm nhiệm vụ thu hộ. Cuối quý tổng hợp phần chi BHXH cụng ty quyết toỏn với cơ quan BHXH.
- Chứng từ sử dụng để thanh toỏn bảo hiểm:
Từ 1- 5 chứng từ do bộ phận y tế cụng ty cung cấp, đú là giấy chứng nhận để thanh toỏn bảo hiểm. Chứng từ này phải cú xỏc nhận của phụ trỏch đơn vị, chữ ký của y bỏc sỹ khỏm chữa bệnh sau đú được đưa lờn phũng Kế toỏn-Tài vụ để thanh toỏn.
Bỏo cỏo thực tập SV Nguyễn Thị Hoàng Lan KT 45A
Cụng ty cổ phần đầu tư và xõy dựng HUD3 Đội xõy lắp số 10
Danh sỏch lao động và số tiền trớch nộp BHXH Thỏng 3 năm 2006
TT Họ và tờn Chức danh –
nghề nghiệp Hệ số tiền lương đúngBHXH tối thiểuLương Số tiền trớch nộp 1 thỏng(đồng) Số tiền nộp bổ sung (đồng) Tổng cộng Ghichỳ Hệ số phụ cỏp Hệ số lương Hệ sốđúng BHXH5% BHYT1% Cộng thỏngTS nộp BHXH 20% T 3%BHY Cộng
1 Đỗ Huy Sõm Đội trưởng 0,3 3,74 4,04 350.000 65.450 13.090 78.540 78.540
2 Trần Vũ Anh Đội phú 0,2 2,65 2,85 350.000 46.375 9.275 55.650 55.650
3 Lương Thành Phỳc Cử nhõn KT 2,65 2,65 350.000 46.375 9.275 55.650 55.650
4 Lại Huy Mạnh TCKT 1,99 1,99 350.000 34.825 6.965 41.790 41.790
5 Nguyễn Thị Lương Gia Văn Phũng 1,99 1,99 350.000 34.825 6.965 41.790 41.790
6 Nguyễn Tất Thắng KTS 2,34 2,34 350.000 40950 8190 49.140 49.140
7 Nguyễn Trọng Phỳc KTS 2,65 2,65 350.000 46.375 9.275 55.650 55.650
8 Bựi Huy Dương KSGT 2,34 2,34 350.000 40.950 8.190 49.140 49.140
9 Nguyễn Văn Sửa KSXD 3,89 3,89 350.000 68.075 13.615 81.690 81.690
10 Lờ Duy Trọng KSXD 2,34 2,34 350.000 40.950 8.190 49.140 49.140
11 Vũ Đức Hoàn KSXD 2,34 2,34 350.000 40.950 8.190 49.140 49.140
12 Nguyễn Ngọc Toàn KSXD 0,2 2,65 2,85 350.000 46.375 9.275 55.650 55.650
13 Lưu Minh Tự KSXD 2,34 2,34 350.000 40.950 8.190 49.140 49.140
14 Nguyễn Ngọc Thõn Trắc đạc 3,74 3,74 350.000 65.450 13.090 78.540 78.540
15 Hoàng Hoài Ân Bảo vệ 1,65 1,65 350.000 28.875 5.775 34.650 34.650
16 Phan Quốc Huy CN nề 7/7 4,2 4,2 350.000 73.500 14.700 88.200 88.200
17 Nguyễn Văn Hoà CN 3/7 1,96 1,96 350.000 34.300 6.860 41.160 41.160
18 Lương Đức Tiến CN 3/7 2,31 2,31 350.000 40.425 8.085 48.510 48.510
19 Nguyễn Viết Bằng Thợ hàn 3,01 3,01 350.000 52.675 10.535 63.210 63.210
20 Nguyễn Văn Cường Thợ hàn 1,55 1,55 350.000 27.125 5.425 32.550 32.550
Bỏo cỏo thực tập SV Nguyễn Thị Hoàng Lan KT 45A
23 Nguyễn Viết Long TCXD 1,8 1,8 350.000 31.500 6.300 37.800 37.800
24 Nguyễn Hải Hà KSXD 2,34 2,34 350.000 40.950 8.190 49.140 49.140 Cộng 0,7 60,43 61,13 1.057.52 5 211.50 5 1.269.03 0 1.269.030
Bỏo cỏo thực tập SV Nguyễn Thị Hoàng Lan KT 45A
Cụng ty chỉ trớch BHXH cho cụng nhõn viờn cú tờn trong danh sỏch của Cụng ty. Hàng thỏng, kế toỏn căn cứ vào cỏc chứng từ như bảng chấm cụng, phiếu nghỉ hưởng BHXH và thời gian cụng tỏc của người lao động để tớnh cỏc khoản BHXH thay lương theo quy định của nhà nước
Số tiền nghỉ ốm Tiền lương cấp bậc Số ngày hưởng lương bỡnh quõn ngày nghỉ
Người nghỉ hưởng BHXH của thỏng nào sẽ được thanh toỏn luụn trong thỏng đó.
x Tỷ lệ %
Bỏo cỏo thực tập SV Nguyễn Thị Hoàng Lan KT 45A
Cộng hoà xó hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập – tự do – hạnh phỳc
*******
Phiếu thanh toỏn trợ cấp BHXH
( Nghỉ ốm, trụng con ốm, thực hiện kế hoạch hoỏ )
Họ và tờn : Ngụ Hương Giang Tuổi: 27
Nghề nghiệp, chức vụ: Kỹ sư xõy dựng
Đơn vị cụng tỏc: Đội xõy lắp số 10
Thời gian đúng bảo hiểm:
Tiền lương đúng bảo hiểm xó hội của thỏng trước khi nghỉ : 678.600
Số ngày nghỉ: 120 ngày
Trợ cấp: Mức 100% : 28.275 x 120 ngày = 3.393.000 Cỏch tớnh : x 100% x 120 ngày = 3.393.000
Ngày 16 thỏng 3 năm 2006
Người lĩnh tiền Kế toỏn Ban chấp hành CĐ cơ sở Thủ trưởng đơn vị
678.60024 24
Bỏo cỏo thực tập SV Nguyễn Thị Hoàng Lan KT 45A * Bảo hiểm y tế:
Quỹ BHYT được sử dụng để thanh toỏn cỏc khoản tiền khỏm chữa bệnh, viện phớ cho người lao động. Đối với quỹ BHYT, cụng ty cũng tiờ́n hành theo quy định của Nhà nước là 3%, 2% tớnh vào chi phớ , 1% người lao động phải nộp.
*Kinh phớ cụng đoàn
Đõy là quỹ tài trợ cho hoạt động Cụng đoàn ở cỏc cấp.Quỹ này được hỡnh thành do việc trớch lập tớnh vào chi phớ sản xuất kinh doanh 2% vào chi phớ sản xuất nộp cụng đoàn cấp trờn, chi phớ cho hoạt động cụng đoàn tại cụng ty, kế toỏn cụng đoàn tiến hành trớch 1% trờn tổng thu nhập hàng thỏng. Sau đú lập danh sỏch thu cụng đoàn phớ cho cỏc phũng, ban và cỏc đội xõy lắp.
Hàng ngày căn cứ vào cỏc chứng từ gốc đó được kiểm tra đảm bảo tớnh hợp phỏp, hợp lệ, kế toỏn chi tiết ghi nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh vào sổ Nhật ký chung theo trỡnh tự thời gian.
Trường hợp dựng Sổ nhật ký đặc biệt thỡ hàng ngày căn cứ vào cỏc chứng từ gốc ghi nghiệp vụ phỏt sinh vào Sổ nhật ký đặc biệt liờn quan. Định kỳ tổng hợp cỏc nghiệp vụ trờn Sổ nhật ký đặc biệt, lấy số liệu tổng hợp ghi một lần vào Sổ cỏi.
Chứng từ gốc
Nhật ký chung
Sụ̉ cái Sổ nhật ký đặc biệt
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo kế toán
Bỏo cỏo thực tập SV Nguyễn Thị Hoàng Lan KT 45A
Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức Nhật ký chung
Định kỳ lấy số liệu trờn sổ Nhật ký chung chi chuyển vào Sổ cỏi. Cuối thỏng cộng số liệu của Sổ cỏi và lấy số liệu đú ghi vào bảng cõn đối số phỏt sinh của tài khoản tổng hợp.
Sau khi kiểm tra khớp đỳng số liệu, từ bảng cõn đối số phỏt sinh, bảng tổng hợp chi tiết được dựng làm căn cứ lập bảng cõn đối kế toỏn và bỏo cỏo tài chính khỏc.
b. Hạch toỏn tổng hợp
Hàng quý, kế toỏn lập danh sỏch thu BHYT, BHXH trờn tiền lương cấp bậc cho từng phũng ban và đội sản xuất. Sau đú, căn cứ vào mức thu quy định để tớnh số bảo hiểm cần thiết phải nộp của từng người. Tỷ lệ BHXH, BHYT phải nộp là:
+BHXH: 20 % số lương cấp bậc, trong đú người sử dụng lao động nộp 15% hạch toỏn vào chi phớ giỏ thành, 5% người lao động trớch từ lương
Bảng tổng hợp chi tiết Sổ, thẻ kế toán
Bỏo cỏo thực tập SV Nguyễn Thị Hoàng Lan KT 45A
+BHYT: 3% tiền lương trờn cấp bậc, 2% hạch toỏn vào chi phớ giỏ thành, 1% người lao động phải nộp.
Quyết toỏn quý, cơ quan BHXH đối chiếu chứng từ chi và bảng tổng hợp ngày nghỉ BHXH với số tiền đó ứng ( nếu cú ) trong quý . Khi cơ quan bảo hiểm chuyển tiền trả đơn vị kế toỏn hạch toỏn:
Nợ TK 112, 111
Cú TK 338(338.3)
V. Đánh giá tụ̉ chức ha ̣ch toán kờ́ toán ta ̣i Cụng ty cụ̉ phõ̀n đõ̀u tưvà xõy dựng HUD3 và mụ ̣t sụ́ ý kiờ́n đờ̀ xuṍt và xõy dựng HUD3 và mụ ̣t sụ́ ý kiờ́n đờ̀ xuṍt
1. Đánh giá tụ̉ chức ha ̣ch toán kờ́ toán ta ̣i Cụng ty
Việc tổ chức cụng tỏc kế toỏn tại Cụng ty Cổ phần đầu tư và xõy dựng HUD3 là tương đối tốt với hệ thống sổ sỏch, chứng từ, phương phỏp hạch toỏn kế toỏn đầy đủ, chớnh xỏc khoa học và hợp lý. Bộ mỏy kế toỏn được tổ chức chuyờn sõu và phõn cụng hoach định rừ ràng, mỗi kế toỏn cú trỏch nhiệm làm một phần hành cụ thể, lập bỏo cỏo tỡnh hỡnh xong gửi lờn phũng kế toỏn thống kờ. Việc này đó tạo điều kiện cho nhõn viờn kế toỏn phỏt huy tớnh sỏng tạo chủ động, thành thạo trong cụng việc. Cỏc phần hành được kế toỏn phối hợp rất khộo lộo tạo động lực thỳc đẩy quỏ trỡnh triển khai, khai thỏc nghiệp vụ đạt hiệu quả và chớnh xỏc với chế độ.
Việc ứng dụng kế toỏn mỏy vào cụng tỏc kế toỏn đó tiết kiệm được cả về thời gian và cụng sức cho cỏc nhõn viờn kế toỏn, đồng thời vẫn đảm bảo cung cấp đầy đủ thụng tin kế toỏn tài chớnh, kế toỏn quản trị, kịp thời đưa ra cỏc thụng tin hữu dụng đối với cỏc yờu cầu quản lý. Tất cả cỏc số liệu được cập nhật vào mỏy tớnh một cỏch kịp thời và chớnh xỏc; trờn cơ sở đú mỏy tớnh sẽ tiến hành
Bỏo cỏo thực tập SV Nguyễn Thị Hoàng Lan KT 45A
tớnh toỏn theo chương trỡnh đó được cài đặt sẵn nờn khắc phục được những sai sút mà kế toỏn thủ cụng hay dễ mắc phải.
Cụng ty ỏp dụng bộ mỏy kế toỏn tập trung theo chế độ kế toỏn mới nờn cỏc cụng việc từ thu thập chứng từ, định khoản kế toỏn đến việc lập bỏo cỏo tài chớnh đều được thực hiện tại phũng kế toỏn nờn đảm bảo sự lónh đạo tập trung thống nhất đối với cụng tỏc kế toỏn trong Cụng ty.
Đội ngũ kế toỏn của cụng ty đạt trỡnh độ chuyờn mụn cao và cũng khụng ngừng nõng cao nghiệp vụ chuyờn mụn cho phự hợp với sự phỏt triển của ngành kế toỏn, cỏc chứng từ, sổ sỏch, sổ cỏi, thẻ (sổ ) chi tiết luụn được ghi chộp rừ ràng hợp lụgic đỳng chế độ hiện hành.
Cụng ty xỏc định rừ đối tượng tập hợp chi phớ sản xuất và đối tượng tớnh giỏ rhành sản phẩm xõy lắp là từng cụng trỡnh và hạng mục cụng trỡnhcú dự toỏn riờng nờn cú thể đối chiếu kịp thời thực tế sản xuất thi cụng với dự toỏn để từ đú tỡm ra nguyờn nhõn để tỡm ra bài học quản lý nhanh nhất.
2. Đánh giá kờ́ toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương tại Cụng ty cổphần đầu tư và xõy dựng HUD3