Khoản mục chi phí này tại xí nghiệp bao gồm chi phí về tiền điện, nước phục vụ thi công và quản lý đội, chi phí thuê ca máy thi công và các chi phí mua ngoài khác.
Xí nghiệp sử dụng TK 6277 để hạch toán chi phí dịch vụ mua ngoài, TK này được mở chi tiết cho từng công trình, hạng mục công trình cũng như cho các chủ công trình. Cụ thể là với công trình đường dây 500 KV Quảng Ninh- Thường Tín, đội do ông Nguyễn Việt Hải làm chủ công trình, khoản mục chi phí trên được hạch toán vào TK 62772101.
Do những đặc điểm của 1 đơn vị thuộc loại hình xây lắp nên với khoản mục chi phí này, kế toán thường làm thủ tục tạm ứng cho các đội tự chi tiêu, cuối tháng, các đội có trách nhiệm hoàn chứng từ về cho xí nghiệp để làm thủ tục hoàn ứng và vào số liệu.
Trình tự hạch toán như sau:
- Khi tạm ứng, kế toán ghi:
Nợ TK 141101 – Tạm ứng cho ông Nguyễn Việt Hải Có TK 111
- Khi phát sinh các dịch vụ thuê ngoài, kế toán của đội sẽ chi và tập hợp chứng từ để cuối tháng làm thủ tục hoàn ứng cho ban tài chính kế toán. Khi hoàn ứng, kế toán ghi:
Nợ TK 62772101 Nợ TK 133
Có TK 141101
Ví dụ : Mẫu bảng kê thanh toán tạm ứng chi phí dịch vụ mua ngoài, công trình Quảng Ninh- Thường Tín, đội Nguyễn Việt Hải
Công ty CP Sông Đà 11
XN Sông Đà 11-3 Số: HV 24
Bảng kê thanh toán tạm ứng
TK: 141- Tạm ứng Ngày 17 tháng 07 năm 2006
Họ và tên: Nguyễn Việt Hải Đơn vị: Đội thi công 3
Thanh toán: Hoàn chi phí mua xăng
STT Diễn giải Gía mua
chưa thuế
Thuế GTGT Gía thanh toán 1 Số tiền đã tạm ứng
17/10/2006
2 Số tiền đã chi kỳ này 4.200.000 420.000 4.620.000
2.1 Chứng từ có thuế GTGT
Số hóa đơn Ngày Nội dung
0097231 08/10/2006 Mua xăng 4.200.000 420.000 4.620.000
2.2 Chứng từ không có thuế
3 Chênh lệch
3.1 Số tạm ứng không chi hết3.2 Chi quá số tạm ứng 3.2 Chi quá số tạm ứng
Gồm 1 giấy đề nghị hoàn chi phí Kế toán định khoản:
Nợ TK 6277 : 4.200.000 Nợ TK 133 : 420.000 Có TK 141 : 4.620.000
Mẫu số 16 : Bảng kê thanh toán tạm ứng
Căn cứ vào bảng kê thanh toán tạm ứng và các chứng từ liên quan đến chi phí dịch vụ thuê ngoài khác, kế toán tiến hành nhập dữ liệu vào máy, phần mềm kế toán sử dụng sẽ tự động kết chuyển số liệu vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết và sổ cái TK 6277.
Cụ thể là với công trình Quảng Ninh- Thường Tín- đội Nguyễn Việt Hải, chi phí dịch vụ mua ngoài trong quý III/2006 là : 14.597.152đ