Nợ:
Có: Tên người nhận tiền: Anh Điệp
Địa chỉ :
Chức vụ: Lái xe
Lý do chi: Thanh toán tiền xăng xe. Số tiền: 2 179 900đ
(Viết bằng chữ: Hai triệu một trăm bảy mươi chín nghìn chín trăm đồng chẵn). Kèm theo: 04 chứng từ gốc.
Đã nhận đủ số tiền: 2 179 900đ (Hai triệu một trăm bảy mươi chín nghìn chín trăm đồng chẵn).
Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Thủ quỹ Người nhận tiền
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên) (ký,họ tên)
Kế toán căn cứ vào số liệu liên quan đến TK 641 trên các sổ đó để ghi vào bảng kê số 5. Cuối tháng, tổng cộng số chi phí bán hàng phát sinh trên bảng kê số 5 sẽ được kết chuyển sang tài khoản 911- xác định kết quả tiêu thụ thành phẩm... Bút toán này được thể hiện trên NKCT số 8.
Nợ TK 911 Có TK 641
Đồng thời, căn cứ vào NKCT số 8 và bảng kê số 5 để ghi sổ cái TK 641.
Bảng số 2.11 BẢNG TỔNG HỢP CHI PHÍ BÁN HÀNG
QUÝ I/2004
STT Nội dung TK 152 ... 155 214 ... NKCT số 1
1 Chi phí nhân viên 641,1
2 Chi phí đồ dùng, DC 641,2 1 209 485 3 Chi phí VL, bao bì 641,3 2 940 754
5 Chi phí khác bằng tiền 641,8 8 938 485 402 385 893
Cộng 4 150 239 8 938 485 39 575 580 402 385 893
Bảng số 2.13 SỔ CÁI TÀI KHOẢN 641 "CHI PHÍ BÁN HÀNG"
Quý I/2004 Số dư đầu tháng Nợ Có STT Ghi có các TK đối ứng Nợ với TK này
Quý I Quý II Quý III Quý IV
TK 141 TK152 TK153 TK155 TK331 TK333 TK334 TK338 TK111 TK112 8 412 098 41 349 705 10 121 593 28 329 508 70 972 686 65 415 657 33 879 628 3 575 657 161 575 000 10 600 751 1 Cộng số phát sinh Nợ 2 184 869 749 2 Tổng số phát sinh Có 2 184 869 749
3 Số dư cuối tháng: Nợ
Có
3.3- Hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Để có được thành phẩm tiêu thụ Công ty phải bỏ ra rất nhiều chi phí trong đó không thể không kể đến chi phí quản lý doanh nghiệp.Với quy mô sản xuất lớn, lực lượng lao động nhiều và cơ cấu quản lý bao gồm nhiều xí nghiệp thành viên, nên chi phí quản lý doanh nghiệp (là các chi phí được bỏ ra để duy trì bộ máy quản lý chung trong toàn Công ty) phát sinh trong tháng là tương đối lớn. Nội dung CPQLDN bao gồm các khoản: chi phí quản lý, chi phí vật liệu quản lý, đồ dùng văn phòng, khấu hao TSCĐ, chi phí tiếp khách, hội họp...
Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp (QLDN) khi phát sinh sẽ được tập hợp vào TK 642 "Chi phí quản lý doanh nghiệp" (Bảng số2.13), được mở chi tiết như chế độ kế toán hiện hành quy định.
Kế toán chi phí QLDN được hạch toán tương tự chi phí bán hàng. Hàng ngày, chi phí QLDN phát sinh được ghi vào sổ chi tiết TK 642 "Chi phí quản lý doanh nghiệp".
Từ sổ chi tiết TK 642, kế toán lập bảng tổng hợp TK 642 "Chi phí quản lý doanh nghiệp" (Bảng số 2.14)
Cuối quý, căn cứ vào sổ chi tiết chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán lập bảng kê số 5 "Tập hợp chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp" (Bảng số 2.15)
Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trong Công ty liên doanh Happytext Việt Nam không phân bổ cho từng mặt hàng riêng biệt mà được kết chuyển luôn sang TK 911 "Xác định kết quả kinh doanh " để xác định kết quả
vào cuối mỗi quý. Khi kết chuyển sang TK 911 kế toán ghi vào sổ tổng hợp các TK và NKCT số 8:
Ví dụ: Cuối quý I/2004, tập hợp tất cả chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, kế toán ghi vào sổ tổng hợp các TK và nhật ký chứng từ số 8 quý I/2004 như sau:
+Nợ TK 911: 2 184 869 749 Có TK 641: 2 184 869 749 +Nợ TK 911: 2 149 575 105 Có TK 642: 2 149 575 105
Bảng số 2.14 SỔ CHI TIẾT TK 642-CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP
QUÝ I/2004
ĐVT: Đồng
TT Chứng từ Diễn giải TK
đối ứng số tiềnTổng Ghi nợ TK 642, chi ra...
Số Ngày Tiền
lương DCVP khtscđ Tiếp khách Công tác phí
1 3 7/1 111 397 480 397 480
2 19 10/1 Trang TT tiền công tác 111 590 384 590 384
...