+ Chi tiết số d các khoản nợ và chi phí trích trớc đến ngày 31/12 hàng năm. Thông qua các tài liệu mà khách hàng cung cấp, KTV nhận thấy khi lọc ra các loại tài khoản để làm sổ chi tiết từ máy tính, kế toán vẫn để nguyên cột Tài khoản đối ứng mà không sửa lại, nh vậy là không đúng.
Hầu hết các sổ chi tiết TK 111, 112, 141 cha có ngày tháng mở sổ, ngày tháng kết thúc ghi sổ, cha ghi tài khoản cấp I, cấp II. Cha có dấu giáp lai của đơn vị giữa mỗi sổ.
Kiểm toán viên sử dụng phơng pháp so sánh số liệu của năm trớc và năm nay để tính số tơng đối và tuyệt đối trên Bảng cân đối kế toán.
Qua Bảng phân tích cơ cấu tài sản nhận thấy tài sản của Công ty ABC tập trung chủ yếu vào Hàng tồn kho, nhất là chi phí sản xuất kinh doanh dở dang. Nếu xét từ đặc điểm kinh doanh của Công ty ABC là một Công ty xây dựng, nên các công trình thờng kéo dài trong nhiều năm nên điều này chấp nhận đợc.
Để nắm rõ hơn tình hình tài chính của Công ty, KTV cũng tiến hành phân tích cơ cấu nguồn vốn nh sau:
Chỉ tiêu Số tiềnĐầu nămTỷ trọng (%) Số tiềnCuối nămTỷ trọng (%) Số tiềnChênh lệchTỷ trọng (%) A. TSLĐ và ĐTNH 2.920.642.810 40.31 4.280.650.800 59.1 1.360.007.990 18.78
I –Tiền 1.312.895.854 18.12 1.500.250.500 20.7 187.354.646 2.58
1. Tiền mặt 750.545.254 10.36 500.250.500 6.9 (250.294.754) -3.45
2. Tiền gửi ngân hàng 562.350.600 7.76 1.000.000.000 13.8 437.649.400 6.04
II - Các khoản phải thu 375.624.150 5.18 250.175.000 3.45 (125.449.150) -1.73
III - Hàng tồn kho 2.750.265.500 37.95 2.700.502.300 37.27 (49.763.200) -0.691. Nguyên vật liệu 540.154.250 7.45 475.540.500 6.56 (64.613.750) -0.89 1. Nguyên vật liệu 540.154.250 7.45 475.540.500 6.56 (64.613.750) -0.89 2. Công cụ dụng cụ 195.750.500 2.7 190.820.800 2.63 (4.929.700) -0.007 3. CPSXKDD 2.014.360.750 27.8 2.034.141.000 28.72 19.780.250 0.27 B. TSCĐ và ĐTDH 1.575.250.270 21.74 2.212.349.000 30.53 637.098.730 8.79 I -TSCĐ HH 1.575.250.270 21.74 1.914.022.789 26.41 338.772.519 4.68 II – TSCĐ thuê tài chính - 298.326.217 4.12 398.226.217 4.12 Tổng cộng 7.246.158.580 100 9.193.502.100 100 1.947.343.520
Chỉ tiêu
Đầu năm Cuối năm Chênh lệch
Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) I - Nợ ngắn hạn 1.865.732.980 25.75 2.935.413.700 31.93 1.069.860.720 6.18 1. Vay ngắn hạn 1.865.732.980 25.75 2.935.413.700 31.93 1.069.860.720 7.54 II - Nợ dài hạn 0 0 752.587.500 8.2 752.587.500 8.19 1. Nợ dài hạn 0 0 752.587.500 8.2 752.587.500 8.19
III - Nguồn vốn chủ sở hữu 5.380.425.600 74.25 5.505.500.900 59.9 125.075.300 -14.4
1. Nguồn vốn kinh doanh 5.130.250.400 70.8 5.130.250.400 55.8 0 -153. Lợi nhuận cha phân phối 250.175.200 3.45 375.250.500 4.1 125.075.300 0.63 3. Lợi nhuận cha phân phối 250.175.200 3.45 375.250.500 4.1 125.075.300 0.63
Tổng cộng 7.246.158.580 100 9.193.502.100 100 1.947.343.520
Qua bảng phân tích trên nhận thấy rằng Công ty ABC sử dụng vốn để kinh doanh chủ yếu là vay ngắn hạn. Điều này có thể cho thấy Công ty đã biết lạm dụng vốn của ngân hàng cho hoạt động kinh doanh của mình.
Với TSCĐ, KTV nhận thấy TSCĐ của Công ty tăng về quy mô song giảm về tỷ trọng. Vì thế Kiểm toán viên sẽ tiến hành kiểm tra nguyên nhân vì sao nh thế. KTV tiến hành tính một số tỷ suất quan trọng để có cái nhìn tổng quan về hoạt động kinh doanh của khách hàng.
Chỉ tiêu Đầu năm Cuối năm
1 - TSLĐ và ĐTNH 2.920.642.810 4.280.650.800
2 -Tiền 1.312.895.854 1.500.250.500
3 - Các khoản phải thu 375.624.150 250.175.000
4 - Hàng tồn kho 2.750.265.500 2.700.502.300
5 - TSCĐ và ĐTDH 1.575.250.270 2.212.349.000
6 - Nợ ngắn hạn 1.865.732.980 2.935.413.700
7 - Nguồn vốn chủ sở hữu 5.380.425.600 5.505.500.900
8 - Tỷ suất thanh toán hiện hành (1/6) (%) 156.54 145.839 - Tỷ suất thanh toán nhanh 9 - Tỷ suất thanh toán nhanh
(2+3)/6 (%) 90.5 59.63
10 - Tỷ suất thanh toán tức thời
(2/6) (%) 70.37 51.11 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
11 - Tỷ suất tự tài trợ
(7/5) (%) 341.56 248.85
Thông qua phân tích sơ bộ, KTV đánh giá Công ty ABC có tình hình tài chính tơng đối tốt, khả năng thanh toán của Công ty đảm bảo cho sự hoạt động liên tục của Công ty trong thời gian tới cũng nh năm tài chính vừa qua.
1.2.4. Đánh giá ban đầu về rủi ro tiềm tàng
IFC đánh giá rủi ro tiềm tàng cho từng loại khách hàng có thể gặp phải, mục đích nhằm định hớng cho cuộc Kiểm toán và hớng tới các vấn đề trọng tâm có ảnh hởng trọng yếu tới cuộc Kiểm toán.
Theo đánh giá ban đầu rủi ro tiềm tàng có thể xảy ra đối với Công ty ABC nh sau:
- Chịu ảnh hởng của cạnh tranh.