gây ứ đọng vốn.
- Luật pháp và các chính sách nhà nớc cha ổn định.
- Có thể bị hao hụt mất mát và những rủi ro do tự nhiên nh bão lụt.
1.2.5. Xác định các mục tiêu Kiểm toán trọng tâm và phơng pháp tiếp cận Kiểm toán
Cuộc Kiểm toán do IFC thực hiện đối với Công ty ABC nhằm đạt đợc các mục tiêu sau:
- Góp phần giúp BGĐ Công ty hoàn thành BCTC năm 2003 theo đúng các quy định hiện hành của Nhà nớc.
- Xác nhận tính trung thực, hợp lý và tuân thủ của BCTC cho năm tài chính kết thúc ngày 31/12/2004.
- Góp phần nâng cao chất lợng của công tác kế toán và cung cấp cho BGĐ của Công ty những thông tin đáng tin cậy về việc phân tích, đánh giá tình hình hoạt động tài chính, kinh doanh, những tồn tại yếu kém cần khắc phục trong công tác kế toán tại Công ty.
- Tuỳ thuộc vào từng khách hàng mà IFC có phơng pháp tiếp cận khác nhau. Với Công ty ABC, Công ty IFC tiếp cận các khoản mục tiền mặt, hàng tồn kho, TSCĐ.
1.2.6. Dự kiến nhóm trởng và thời gian thực hiện
Việc lựa chọn nhóm trởng và thừi gian thực hiện cuộc Kiểm toán giữ vai trò rất quan trọng, nó đảm bảo cho cuộc Kiểm toán đạt chất lợng và hiệu quả cao nhất với mức phí thấp nhất có thể chấp nhận. Điều này đợc BGĐ Công ty IFC lựa chọn rất cẩn thận trong mỗi cuộc Kiểm toán.
Qua đánh giá về tình hình hoạt động kinh doanh, mức độ rủi ro tiềm tàng, HTKSNB và mục tiêu Kiểm toán, BGĐ IFC quyết định dự kiến nhóm trởng, số lợng ngời và thời gian để hoàn thành cuộc Kiểm toán tại Công ty ABC nh sau: nhóm trởng là KTV QRS với trình độ chuyên môn cao cấp nhà nớc (có chứng chỉ CPA) cùng với 2 KTV, 1 trợ lý Kiểm toán với thời gian Kiểm toán là một tuần (tức 7 ngày). Trong đó phần hành TSCĐ do QRS thực hiện.
Trởng nhóm Kiểm toán chịu trách nhiệm trớc Ban giám đốc IFC và Ban giám đốc của ABC về sự thành công cũng nh chất lợng cuộc Kiểm toán và có trách nhiệm lập kế hoạch Kiểm toán tổng thể và chơng trình Kiểm toán.
Nếu nh kế hoạch chiến lợc là giai đoạn đầu giúp KTV có đợc sự hiểu biết khái quát về khách hàng và đa ra đợc chiến lợc Kiểm toán thì kế hoạch Kiểm toán tổng thể sẽ giúp KTV chi tiết hoá các công việc theo các phần hành cụ thể và việc bố trí nhân sự chịu trách nhiệm cho từng phần hành đó. Đối với phần hành TSCĐ thì kế hoạch Kiểm toán tổng thể và chơng trình Kiểm toán đợc khái quát qua sơ đồ sau:
Lập kế hoạch và chơng trình Kiểm toán tài sản cố định Mục tiêu Kiểm toán và phân tích sơ bộ về phần hành TSCĐ
Đánh giá trọng yếu và rủi ro Kiểm toán tài sản cố định Đánh giá Hệ thống KSNB đối với tài sản cố định Thiết kế chơng trình Kiểm toán Kiểm toán tài sản cố định
1.3.1. Mục tiêu Kiểm toán và phân tích sơ bộ về phần hành TSCĐ
Sau khi nghiên cứu đầy đủ về khách hàng, KTV đa ra các mục tiêu Kiểm toán TSCĐ (bảng 6)
Với mục tiêu Kiểm toán đặc thù đã xác định cùng với việc xem xét các BCTC của ABC, KTV nhận thấy TSCĐ của Công ty trong năm tăng 642.217.111 và không có tài sản giảm. Thông qua các tài liệu liên quan, KTV nhận thấy TSCĐ của Công ty tăng do mua sắm máy móc thiết bị là chủ yếu và thuê tài chính. Sự tăng TSCĐ này cho thấy ABC đầu t nhiều hơn vào máy móc thiết bị để nâng cao chất lợng công trình cung cấp.Từ đó, KTV đa ra kết luận ban đầu là không có những sai phạm trọng yếu nên có thể giới hạn việc khảo sát mở rộng.
Mục đích của phân tích sơ bộ về TSCĐ giúp KTV xác định đợc các thủ tục Kiểm toán trọng tâm, đa ra đánh giá khái quát toàn bộ BCTC và khoanh vùng có nhiều khả năng xảy ra rủi ro.
Mục tiêu Kiểm toán chung
Mục tiêu Kiểm toán đặc thù với phần hành TSCĐ
1. Tính hiện hữu TSCĐ hữu hình và TSCĐ khác có thực sự tồn tại
2. Sở hữu TSCĐ có thuộc về doanh nghiệp, doanh nghiệp sử dụng TSCĐ trong hoạt động của mình hay không? trong hoạt động của mình hay không?
3. Tính đầy đủ - Các yếu tố đợc tính vào TSCĐ phải có đủ các tiêu chuẩn đáp
Sơ đồ 8: Các công việc cụ thể trong quá trình lập kế hoạch Kiểm toán tổng thể và chơng trình Kiểm toán
ứng là TSCĐ; việc bán và xuất, các khoản lợi ích thu đợc hay thất thu mà hoạt động này mang lại đợc hạch toán đầy đủ.