2. Hạch toán chi tiết vật liệu tại DNTN SX-KDT Thành Phong
2.2/Thủ tục xuất kho
Vật liệu, CCDC trong kho được xuất dùng cho nhiều mục đích khác nhau như xuất cho sản xuất, cho quản lý và xuất bán.
Do vật liệu, CCDC của DN bao gồm nhiều chủng loại và được sử dụng để sản xuất các loại sản phẩm khác nhau nên để sử dụng vật liệu một cách tiết kiệm, hiệu quả nhất . Khi các bộ phận sản xuất có nhu cầu NVL, CCDC kế toán sẽ viết Phiếu xuất kho , được lập thành 3 liên :
+ liên 1 : lưu ở bộ phận lập phiếu
+ liên 2 : thủ kho giữ để ghi vào thẻ kho, sau đó chuyển cho kế toán để kế toán ghi vào sổ
+ liên 3 : người nhận giữ để ghi vào sổ kế toán bộ phận sử dụng. Các bộ phận sử dụng phụ trách cung ứng ký, ghi rõ họ tên khi xuất NVL, CCDC phục vụ sản xuất.
VD : Ngày 18/2/04 DN xuất NVL cho sản xuất tủ đứng 2 cánh theo đơn đặt
hàng của đơn vị khác, khi đó căn cứ vào số lượng xuất thủ kho tiến hành lập Phiếu xuất kho như sau :
Biểu số 10 : Mẫu số 02 - VT
PHIẾU XUẤT KHO QĐ số 1141 - TC/QĐ/CĐKT
Ngày 18/02/04 Ban hành 1/11/1996 của
BTC
Số 93
Nợ TK 621 Có TK 152
Họ tên người giao hàng : Nguyễn Văn Sinh Lý do xuất : Để sản xuất sản phẩm
Xuất tại kho : đ/c Thương Stt Tên hàng hoá dịch vụ Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo CT Thực xuất A B C 1 2 3 4= 2x3 1 Thép ống 16*16*0,7 ly cây 2.000 2.000 25.000 50.000.000 2 Thép lá 1,8 ly kg 3.000 3.000 15.000 45.000.000
3 Tôn 1,2 ly kg 3.000 3.000 10.000 30.000.000 4 Mũi khoan cái 1.000 1.000 5.000 5.000.000
Cộng 130.000.000
Xuất ngày 18 tháng 02 năm 2004
Bộ phận phụ trách SX Người nhận Thủ kho
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
VD :
Ngày 19/02/04, doanh nghiệp xuất một số vật tư để hoàn thiện lô hàng tủ đứng 2 cánh , thủ kho lập Phiếu xuất kho như sau:
Biểu số 11:
Mẫu số 02 - VT
PHIẾU XUẤT KHO QĐ số 1141 - TC/QĐ/CĐKT
Ngày 19/02/04 Ban hành 1/11/1996 của
BTC
Số 95
Nợ TK 621
Có TK 152
Họ tên người giao hàng : Nguyễn Văn Sinh Lý do xuất : Để sản xuất sản phẩm (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Xuất tại kho : đ/c Thương Stt Tên hàng hoá
dịch vụ
Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo
CT
Thực xuất
A B C 1 2 3 4= 2x3
1 Bản lề chiếc 500 500 10.000 5.000.000
Khai
3 Vít khoá con 200 200 7.500 1.500.000
Cộng 14.000.000
Xuất ngày 19 tháng 02 năm 2004
Bộ phận phụ trách SX Người nhận Thủ kho
(ký, họ tên) (ký, họ tên) (ký, họ tên)
VD: Ngày 25/02/04 doanh nghiệp xuất CCDC
- phục vụ cho sản xuất ( máy khoan ) : 3.000.000 - phục vụ cho QLDN ( máy Fax ) :2.000.000
- phục vụ cho bán hàng ( máy đếm tiền ) :1.000.000
Căn cứ vào số lượng xuất, thủ kho tiến hành lập phiếu xuất kho như sau :
Biểu số 12:
Mẫu số 02 - VT
PHIẾU XUẤT KHO QĐ số 1141 - TC/QĐ/CĐKT
Ngày 25/02/04 Ban hành 1/11/1996 của
BTC Số 100 Số 100 Nợ TK 621 Nợ TK 641 Nợ TK 642 Có TK 153
Họ tên người giao hàng : Nguyễn Văn Sinh
Xuất tại kho : đ/c Tú Stt Tên hàng hoá
dịch vụ
Đvt Số lượng Đơn giá Thành tiền Theo
CT
Thực xuất
A B C 1 2 3 4= 2x3
1 Cho sản xuất chiếc 1 3.000.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
2 Cho bán hàng chiếc 1 1.000.000
3 Cho QLDN chiếc 1 2.000.000
Cộng 6.000.000
Xuất ngày 25 tháng 02 năm 2004
Bộ phận phụ trách SX Người nhận Thủ kho
( ký, họ tên ) ( ký, họ tên ) ( ký, họ tên )
2.3/. Hạch toán chi tiết NVL, CCDC
Một trong những yêu cầu của công tác quản lý vật liệu, CCDC đòi hỏi phải phản ánh theo dõi chặt chẽ tình hình nhập, xuất, tồn kho chi tiết từng thứ, từng loại vật liệu, CCDC về số lượng, chất lượng, chủng loại và giá trị. Bằng việc tổ chức kế toán chi tiết VL, CCDC sẽ đáp ứng được yêu cầu này. Hạch toán chi tiết VL,
CCDC là công việc hạch toán kết hợp giữa kho và phòng kế toán theo một phương pháp phù hợp, nhằm mục đích theo dõi chặt chẽ tình hình nhập, xuất, tồn kho từng thứ VL, CCDC .
VL, CCDC ở DN là rất đa dạng , phức tạp. Nghiệp vụ nhập, xuất diễn ra thường xuyên, do đó nhiệm vụ của kế toán là rất quan trọng, không thể thiếu được. Để đáp ứng nhu cầu quản lý, kế toán chi tiết VL, CCDC được thực hiện theo từng kho, từng loại, nhóm và được tiến hành đông thời giữa kho và phòng kế toán trên cùng cơ sở chứng từ.
Thực tế tại đơn vị, chứng từ kế toán về VL, CCDC bao gồm : - Phiếu nhập kho ( mẫu 01 - VT )
- Phiếu xuất kho ( mẫu 02 - VT )
- Biên bản kiểm kê vật tư - hàng hoá (mẫu 08 - VT ) - Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho (mẫu 02 - BH ) - Sổ, thẻ kho ( mẫu 06 - VT )
Là một DN sản xuất kinh doanh có quy mô sản xuất vừa phải, hầu hết các sản phẩm sản xuất đều từ các hợp đông kinh tế đã được ký kết giữa các đơn vi khác nên có rất ít sản phẩm tồn kho. Do đó doanh nghiệp áp dụng phương pháp hạch toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song. Theo phương pháp này trình tự hạch toán được tiến hành như sau :
* Tại kho: Thủ kho tiến hành mở thẻ kho để theo dõi biến động nhập xuất tồn vật
liệu hàng ngày
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ nhập xuất kho, thủ kho tiến hành ghi số lượng thực nhập, thực xuất vào thẻ kho. Sau mỗi nghiệp vụ thủ kho tính ra số tiền tồn trên thẻ kho. Khi lĩnh vật tư theo hạn mức, sau mỗi lần xuất thủ kho phải ghi số lượng thực xuất mà không đợi đến kết thúc chứng từ mới ghi một lần. Định kì 3 -5 ngày, sau khi ghi thẻ kho, thủ kho chuyển toàn bộ chứng từ nhập xuất vào phòng kế toán để kế toán vào sổ chi tiết vật liệu. Ngoài ra để đảm bảo sự trùng khớp giữa số lượng vật liệu ghi trên thẻ kho với thực tế có trong kho, hàng tháng đều có sự đối chiếu giữa sổ sách và hiện vật. Cuối tháng, kế toán tiến hành ký xác nhận vào thẻ kho căn cứ vào các thẻ kho thủ kho tiến hành ghi số lượng vật liệu tồn kho cuối tháng của từng danh điểm vật liệu, CCDC . Để thực hiện nhiệm vụ trên, thủ kho phải vào thẻ kho kịp thời và chính xác.
VD : Căn cứ vào các phiếu nhập kho ngày 06/02/04 ( Biểu số 1 ) , phiếu xuất kho
ngày 18/02/04 ( Biểu số 10 ) , thủ kho tìm tờ thẻ kho loại Thép lá 1,8 ly trong tập thẻ vật liệu các loại để ghi như sau :
Biểu số 13 :
Mẫu số 06 - VT
THẺ KHO QĐ số 1141- TC/QĐ/CĐKT
Ngày 20/02/04 Ngày 01/11/95 của BTC
Đvt : cây Tờ số : Ngày
tháng
Số chứng từ Diễn giải Nhập Xuất Tồn Ký xác nhận của kế toán Nhập Xuất Tồn đầu tháng 1.000 06/02 8 Nhập trong tháng 5.000 18/02 93 Xuất cho PX I 3.000 Cộng 5.000 3.000 1.000 Dư cuối kỳ 3.000
Đối với các loại VL, CCDC khác thủ kho lập tương tự .
* Tại phòng kế toán :
Khi thủ kho gửi chứng từ cho kế toán, kế toán sử dụng sổ chi tiết vật liệu, CCDC để ghi chép tình hình nhập, xuất, tồn ở cả 2 chỉ tiêu số lượng và giá trị.
Cuối tháng, cộng sổ chi tiết và tiến hành đối chiếu với thẻ kho . Sau đó tổng hợp số liệu từ sổ chi tiết về tình hình nhập, xuất, tồn VL, CCDC để đối chiếu với kế toán tổng hợp và lên bảng kê tổng hợp theo từng nhóm, loại. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Căn cứ vào phiếu nhập kho, xuất kho trong kỳ đã được thủ kho gửi lên kế toán tiến hành ghi vào các bảng kê nhập, xuất, tồn VL, CCDC theo từng thứ , loại.
VD : Căn cứ vào phiếu nhập kho ngày 06/02/04, kế toán tiến hành ghi vào bảng
kê nhập NVL :
Biểu số 14 :
Đơn vị : DNTN SX-KDTM Thành Phong