9 Kết chuyển CP tiền lương phải trả sang
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN TẬP HỢP CHI PHÍ VÀ TÍNH GIÁTHÀNH SẢN PHẨM.
TK 131 TK621 TK154 TK632 (1) (8)
TK 336 (2) TK 334,338 TK 622 (3) (9) (11) TK 334,338 TK 627 (4) TK214 (5) (10) TK 335 (6) TK111,112,... (7)
Ghi chú :
(1) : Chi phí nhiên liệu,dầu nhờn, sửa chữa thường xuyên. (2) : Chi phí săm lốp
(3) : Chi phí nhân viên trực tiếp. (4) : Chi phí nhân viên quản lý đội xe. (5) : Chi phí khấu hao phương tiện vận tải. (6) : Chi phí trích trước.
(7) : Chi phí khác.
(8) : Kết chuyển chi phí nhiên liệu trực tiếp. (9) : Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp. (10) : Kết chuyển chi phí chung.
(11) : Giá thành sản phẩm vận tải đã hoàn thành.
Hiện nay, công ty áp dụng phương pháp tính giá thành giản đơn, vì vậy chi phí tập hợp được cho hoạt động kinh doanh dịch vụ vận tải là bao nhiêu thì đó cũng chính là giá thành thực tế của sản phẩm dịch vụ vận tải.
Thực tế tại công ty tiến hành tính giá thành sản phẩm theo công thức như sau:
Tổng giá thành thực tế = Tổng chi phí vận tải đã được tập hợp trong kỳ.
Giá thành đơn vị = Tổng giá thành thực tế. thực tế
Bảng tính giá thành sản phẩm dịch vụ vận tải tháng1/2003
Sổ cái tài khoản 154
4. Hệ thống sổ sách và quy trình hạch toán.
Để tập hợp chi phí kinh doanh và tính giá thành dịch vụ vận tải, kế toán tại công ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ. Theo hình thức này, hệ thống sổ của công ty gồm có các sổ kế toán chủ yếu sau:
- Các bản kê thanh toán - Sổ cái.
- Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. - Bảng cân đối số phát sinh. - Các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết.
Hàng ngày, khi lái xe hoàn thành phơi lệnh quay về công ty, kế toán căn cứ vào biên bản khoán số tiền lái xe nộp trong ngày để lập nên các bản kê thanh toán lệnh xe ka cho từng lái xe.
Kế toán căn cứ vào chứng từ gốc lập nên chứng từ ghi sổ. Sau khi lập song chứng từ ghi sổ, kế toán tổng hợp ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sau đó là sổ cái. Cuối tháng khoá sổ tập hợp tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và tổng số phát sinh nợ, tổng số phát sinh có của từng tài khoản trên sổ cái. Tiếp đó, căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh của các tài khoản tổng hợp. Tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có của tất cả các TK tổng hợp phải khớp nhau, đồng thời cũng phải khớp với tổng số tiền của sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Tổng số dư nợ và tổng số dư có của các TK trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau và số dư của từng tài khoản trên bảng cân đối phải trùng với số dư của tài khoản tương ứng được theo dõi trên các sổ hay các thẻ chi tiết.
Sau khi kiểm tra đối chiếu các số liệu nói trên đều đúng, bảng cân đối phát sinh sẽ được sử dụng để lập bảng cân đối kế toán và các báo cáo khác.
Ví dụ : Để tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh dịch vụ vận tải ở công ty, kế toán căn cứ vào số phát sinh nợ của các TK 621, 622, 627 trên sổ cái .
Để tập hợp chi phí nhiên liệu, vật liệu trực tiếp (TK 621) kế toán căn cứ vào số phát sinh bên có của TK131 đối ứng với bên nợ của TK 621 trên sổ cái để ghi.
Để tậo hợp chi phí nhân công trực tiếp (TK 622) căn cứ vào số phát sinh bên có của TK 334,338 đối ứng với bên nợ của TK 622.
Để tập hợp chi phí sản xuất chung (TK627) căn cứ vào số phát sinh bên có của các TK 214, 111, 131.1,338.8,...đối ứng bên nợ TK 627 trên sổ cái để ghi. 5. Đánh giá thực trạng công tác kế toán chi phí kinh doanh và tính giá thành
5.1. Những ưu điểm.
Công ty cổ phần ô tô vận tải Hà Tây từ khi thành lập cho đến nay đã đạt được nhiều kết quả đáng kể với nhiều phương tiện hiện đại cùng đội ngũ công nhân có trình độ cao và đội ngũ cán bộ quản lý kinh tế giỏi. Công ty cổ phần ô tô vận tải Hà Tây hiện nay vẫn không ngừng phát triển cả về chiều rộng lẫn chiều sâu. Đó là kết quả lao động bền bỉ trong nhiều năm của tập thể cán bộ công nhân viên toàn Công ty.
Song song với quá trình lớn mạnh của công ty, bộ máy kế toán càng ngày càng khẳng định vị trí quan trọng không thể thiếu được, là một trong những công cụ then chốt của hệ thống quản lý doanh nghiệp. Ngày nay cùng với việc chuyển đổi chế độ quản lý, Hệ thống kế toán của công ty được tổ chức tương đối hoàn chỉnh, gọn nhẹ, đội ngũ nhân viên có trình độ cao, nghiệp vụ vững vàng.
Qua tình hình thực tế cho thấy công tác tổ chức kế toán tập hợp chi phí vận tải và tính giá thành sản phẩm vận tải nói riêng và công tác kế toán nói chung đã đáp ứng được nhu cầu của thực tế sản xuất kinh doanh trong công ty đặt ra, đảm bảo tính thống nhất về mặt phạm vi, phương pháp tính toán các chỉ tiêu kinh tế giữa kế toán và các bộ phận có liên quan cũng như các nội dung của công tác kế toán.
Công ty luôn chấp hành các chính sách chế độ kế toán tài chính của nhà nước; tổ chức và mở các sổ kế toán phù hợp để phản ánh và giám sát tình hình chi phí vận tải và tính giá thành sản phẩm vận tải. Đồng thời ghi chép đầy đủ hợp thức các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhờ đó cung cấp kịp thời những thông tin kinh tế cho người quản lý doanh nghiệp, giúp nhà quản lý biết được những chi phí chi ra, hạn chế được những chi phí bất hợp lý, có ý nghĩa quan trọng trong công tác phấn đấu giảm giá thành vận tải của công ty. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Hạch toán kế toán chi phí vận tải và tính giá thành sản phẩm vận tải đã phản ánh một cách đầy đủ các hoạt động kinh tế diễn ra liên quan đến khâu công tác kế toán này. Qua đó theo dõi được một cách chi tiết tình hình sản xuất kinh doanh cũng như chi phí sản xuất kinh doanh và giá thành sản phẩm làm căn cứ cho việc hoạch định các biện pháp phù hợp với tình hình của thị trường.
Trong công tác kế toán đã đảm bảo phù hợp với điều kiện thực tế của doanh nghiệp, đơn giản hoá được việc tính toán và đã cung cấp được các thông tin quan trọng về chi phí vận tải và giá thành sản phẩm vận tải ô tô cho lãnh đạo doanh nghiệp.
5.2.Những mặt còn tồn tại.
Tuy nhiên cùng với sự thay đổi của cơ chế quản lý. Mặc dù kế toán tập hợp chi phí vận tải và tính giá thành sản phẩm vận tải của công ty cổ phần ô tô vận tải Hà Tây đã từng bước được hoàn thiện song vẫn không tránh khỏi những hạn chế nhất định.
Về hệ thống sổ sách: kế toán chủ yếu căn cứ vaò sổ cái mà chưa mở các bản kê tập hợp chi phí sản xuất kinh doanh cho từng đội xe. Như vậy việc theo dõi quá trình tập hợp chi phí ở từng đội xe chưa được chi tiết, chưa có cơ sở để đối chiếu, so sánh tổng chi phí sản xuất kinh doanh nói chung cho từng khoản mục chi phí nói riêng.
Về quá trình hạch toán chi phí vận tải và tính giá thành sản phẩm vận tải ở công ty:
- Việc vận dụng các tài khoản cấp II chưa hợp lý. Như việc hạch toán chi phí sửa chữa phương tiện vào TK 627.7, mà trên thực tế TK 627.7 dùng để phản ánh chi phí dịch vụ mua ngoài. Do đó có những khoản chi phí được tập hợp chưa phản ánh được đúng bản chất của nó.
- Công tác hạch toán chi phí nhiên liệu trực tiếp, nhân công trực tiếp của công ty chưa phản ánh chính xác tình hình thực tế, chẳng hạn như hạch toán nhầm những chi phí thuộc chi phí sản xuất chung vào chi phí trực tiếp ví dụ:kế toán công ty hạch toán chi phí săm lốp, chi phí sửa chữa thường xuyên, lệ phí giao thông khi mua xăng dầu vào chi phí nhiên liệu trực tiếp hay hạch toán chi phí lái xe dự phòng, khoản bảo hiểm của nhân viên xưởng sửa chữa vào chi phí nhân công trực tiếp.
- Công tác hạch toán chi phí sản xuất chung tại công ty cũng còn một vài thiếu sót như kế toán công ty hạch toán những chi phí thuộc chi phí QLDN, chi phí hoạt động tài chính
(Chi xăng xe con công ty đi công tác, chi tiếp khách, chi họp hội nghị tổng kết toàn công ty,...) vào chi phí sản xuất chung để tính giá thành sản phẩm.
Vì thế, quá trình tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm dịch vụ vận tải ở công ty là không chính xác.
- Ngoài ra việc áp dụng máy vi tính trong công tác hạch toán chi phí kinh doanh dịch vụ và tính giá thành sản phẩm vận tải còn chậm chạp, chưa khai thác được triệt để thế mạnh của máy vi tính trong các phần hành kế toán tại công ty.