đượchưởng 131.1 191.497.800 - 9 Kết chuyển chi phí nhiên liệu xe ka sang giá thành 154.1 191.497.800 Cộng phát sinh tháng 1/03 191.497.800 191.497.800
SỔ CÁI TK621.2 Tháng 1 năm2003. Ngày
tháng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đói ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có 30/1 8 Chi phí SCTX, dầu nhờn,láixe ka được hưởng 131.1 68.072.000 Chi phí săm lốp 336.2 17.527.000 9 Kết chuyển CPSCTX, Slốp sang tính giáthành 154.1 85.599.000 Cộng phát sinhtháng 1/03 85.599.000 85.599.000
Tại công ty cổ phần ô tô vận tải Hà Tây chi phí nhân công trực tiếp là những chi phí hay những khoản tiền phải trả cho lái xe, phụ xe, lái xe ka dự phòng. Ngoài ra còn có khoản bảo hiểm, kinh phí công đoàn của nhân viên đội sửa chữa. Việc tính đúng, tính đủ chi phí nhân công trực tiếp và không ngừng nâng cao điều kiện sống của người lao động là một trong những điều kiện cần thiết và quan trọng để nâng cao năng suất lao động, chất lượng phục vụ hành khách và hạ giá thành vận tải, làm cho người lao động gắn bó với doanh nghiệp và quan tâm hơn đến kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.
Tiền lương của lái xe và phụ xe được tính theo sản phẩm. Đây là hình thức trả lương tiên tiến, khuyến khích lái xe về mặt vật chất, nâng cao năng suất lao động, sử dụng hợp lý và có hiệu quả phương tiện vận tải ô tô. Đơn giá sản phẩm để trả lương cho lái xe, phụ xe được xác định trên cơ sở tiền lương tính cho 1 km xe lăn bánh. Cụ thể ta có công thức sau:
Tiền lương phải Số km thực tế Đơn giá tiền trả cho lái = xe đã hoạt động x lương tính xe và phụ xe trong tháng. cho 1 km xe lăn bánh.
(cách tính này được thể hiện rất rõ trong bảng thanh toán khoán xe ka cho từng lái xe).
Để hạch toán chi phí tiền lương kế toán sử dụng TK 622 – “ Chi phí nhân công trực tiếp “.
Nội dung kết cấu tài khoản 622 – Chi phí nhân công trực tiếp.
- Tiền lương phải trả cho lái - Kết chuyển chi phí nhân xe và phụ xe, lái xe ka dự công trực tiếp sang TK
phòng. 154 để tính giá thành.
- Các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ
Tài khoản 622 cuối kỳ không có số dư. Kế toán mở chi tiết 2 TK cấp II.
TK 622.1 – Lương lái xe, phụ xe, lái xe ka dự phòng. TK 622.2 - Các khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ.
Khi tính tiền lương, phụ cấp phải trả cho lái xe, phụ xe, lái xe ka dự phòng, căn cứ vào bảng phân bổ tiền lương kế toán ghi:
Nợ TK 622- Chi phí nhân công trực tiếp.
Chi tiết TK 622.1 - Lương lái xe,phụ xe, lái xe ka dự phòng.
Có TK 334 – Phải trả công nhân viên.
Trên cơ sở tiền lương thực tế phải trả cho lái xe, phụ xe và tỉ lệ trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo quy định của Nhà nước kế toán tính trích BHXH, BHYT, KPCĐ
Tỉ lệ trích tại công ty cổ phần ô tô vận tải Hà Tây hiện nay cho lái xe, phụ xe là:
Tỉ lệ trích BHXH : 15% tổng mức lương thực tế. Tỉ lệ trích BHYT : 2% tổng mức lương thực tế.
Tỉ lệ trích KPCĐ : 2% tổng mức lương thực tế. Kế toán tiến hành ghi như sau:
Nợ TK 622 : Chi phí nhân công trực tiếp. Chi tiết TK 622.2 : Các khoản trích
BHXH, BHYT, KPCĐ. Có TK 338 : Phải trả, phải nộp khác.
Chi tiết TK 338.2 : Kinh phí công đoàn. TK 338.3 : Bảo hiểm xã hội. TK 338.4 : Bảo hiểm y tế.
Tại xưởng sửa chữa, là bộ phận hạch toán tài chính độc lập tự chi tự tiêu, công nhân phân xưởng cuối kỳ tính trích nộp bảo hiểm cho công ty theo như hợp đồng kinh tế đã thoả thuận. Kế toán ghi:
Nợ TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp. ( Chi tiết TK 622.2 )
Có TK 338 – Phải trả phải nộp khác.
Cuối tháng kế toán kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp sang TK 154 “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang “ theo từng đối tượng tập hợp chi phí.
Nợ TK 154 – Chi phí kinh doanh dở dang.
(chi tiết TK 154.1 - Chi phí kinh doanh dở dang ở bộ phận vận tải) .
Có TK 622 – Chi phí nhân công trực tiếp. Chi tiết TK 622.1 – Lương lái xe, phụ xe, lái xe ka dự phòng.
TK 622.2 – Các BHXH, BHYT, KPCĐ.
Ví dụ: Trong tháng 1/2003, căn cứ vào biên bản khoán cho từng xe ka đang hoạt động, bảng thanh toán tiền lương, kế toán ghi:
- Tiền lương lái xe, phụ xe. Nợ TK 622(622.1) : 106.623.500
Có TK 334 : 106.623.000 - Tiền lương lái xe ka dự phòng.
Nợ TK 622(622.1) : 220.500
Có TK 334 : 220.500 - Các khoản bảo hiểm kinh phí công đoàn của lái, phụ xe.
Nợ TK 622( 622.2) : 14.557.000
Có TK 338(338.2, 338.3, 338.4) :14.557.000 - Khoản bảo hiểm của nhân viên xưởng sửa chữa.
Nợ TK 622(622.2) : 1.203.000
Có TK 338( 338.2,...) : 1.203.000
Bảng thanh toán tiền lương Sổ cái tài khoản 622
STT Họ và tên Bậc lương Lương SP Bổ xung Lương tgian trực CN lễ tết,hưởng 200% lương Phụ cấp Tổng số Các khoản phải khấu trừ Hệ số Số tiền Số công Số tiền 5% BHXH 1% BHYT 1%ĐF CĐ A B 1 3 4 5 6 7 12 13 Phân tích 1 Bộ phận QL gián tiếp. 2048150 0 13600 153720 0 777000 228093 00 656600 131300 131300 2 Lái xe ka dự phòng 220500 220500 Cộng 2048150 0 13600 153720 0 997500 230298 00 656600 131300 131300
Sổ cái TK622.1
Tháng 1 năm2003
ngày tháng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK đói
ứng
Số tiền
30/1 8 Tiền lương phải trả lái xe ka