đơn giản trong cụng việc ghi chộp và theo dừi tỡnh hỡnh hoạt động của nhà mỏy một cỏch khoa học, hợp lý và thường xuyờn nhà mỏy đó lựa chọn hỡnh thức kế toỏn: “Nhật ký Chứng từ” và hỡnh thức sổ sỏch kế toỏn được lập trỡnh trờn phần mềm vi tớnh FOXPRO.
1. Đặc điểm tiờu thụ và xỏc định kết quả tiờu thụ thành phẩm tại nhà mỏy thuốc lỏ Thăng Long. nhà mỏy thuốc lỏ Thăng Long.
Nhà mỏy thuốc lỏ Thăng Long là doanh nghiệp sản xuất, thành phẩm chủ yếu là thuốc lỏ bao, cú thị trường tiờu thụ khắp cả nước. Vỡ vậy mà quỏ trỡnh tiờu thụ và xỏc định kết quả tiờu thụ cú những đặc điểm sau:
* Khi xuất hiện nghiệp vụ tiờu thụ, nhà mỏy sử dụng hoỏ đơn bỏn hàng do phũng tiờu thụ lập (thành 3 liờn), một liờn gửi cho phũng tài vụ, một liờn gửi cho khỏch hàng và một liờn được giữ lại phũng tiờu thụ. Tại kho thành phẩm, khi xuất hàng thủ kho tớch vào hoỏ đơn dể xỏc nhận hàng đó xuất kho, vào cuối mỗi ngày cỏn bộ kho thành phẩm nộp bỏo cỏo cho phũng tài vụ để đối chiếu số liệu.
* Phương thức tiờu thụ của nhà mỏy chủ yếu là phương thức tiờu thụ trực tiếp. Từ thỏng 8 năm 2000 nhà mỏy khụng ỏp dụng phương thức bỏn đại lý ký gửi.
* Phương thức thanh toỏn chủ yếu là thanh toỏn chậm. Giỏ trị của tài sản thế chấp, tài sản cầm cố của khỏch hàng là điều kiện cơ bản của khỏch hàng được thanh toỏn chậm khi mua hàng của nhà mỏy.
* Ngoài xuất bỏn cho đại lý nhà mỏy cũn xuất thuốc bao để chào hàng, khuyến mại, tiếp khỏch nhằm củng cố thị trường tiờu thụ truyền thống và mở rộng thị trường mới.
* Theo quy định của nhà nước, mặt hàng thuốc lỏ phải nộp thuế tiờu thụ đặc biệt (TTĐB), Thuế TTĐB được phải nộp một lần ở khõu tiờu thụ. Đồng thời mặt hàng thuốc lỏ khụng được quảng cỏo cũng là một nột đặc trưng của nhà mỏy.
* Quỏ trỡnh tiờu thụ và xỏc định kết quả tiờu thụ thành phẩm tại nhà mỏy thuốc lỏ Thăng Long được thực hiện rất chặt chẽ, từ khi ký hợp đồng đến khi xuất hàng, tớnh thuế TTĐB, tớnh chi phớ bỏn hàng, chi phớ quản lý doanh nghiệp và cuối cựng là xỏc định kết quả tiờu thụ một cỏch kịp thời, chớnh xỏc.
* Hệ thống tài khoản nhà mỏy sử đụng để hạch toỏn quỏ trỡnh tiờu thụ TK 511 – Doanh thu bỏn hàng, được chi tiết thành cỏc tiểu khoản sau: +Tk 5111 : Doanh thu bỏn hàng hoỏ
+TK5112 : Doanh thu bỏn cỏc thành phẩm
+TK5113 : Doanh thu cung cấp dịch vụ, lao vụ( bốc dỡ, vận chuyển ...) TK 512 – Doanh thu bỏn hàng nội bộ, chi tiết thành cỏc tiểu khoản: +TK5121 : Doanh thu bỏn hàng húa
+TK5122 : Doanh thu bỏn cỏc thành phẩm
+TK5123 : Doanh thu cung cấp lao vụ, dịch vụ(bốc dỡ vận chuển ...) TK 155 – Thành phẩm, được chi tiết thành cỏc tiểu khoản sau:
+TK 1551 : Sản phẩm thuốc lỏ điếu +TK 1552 : Sản phẩm cụng nghiệp khỏc +TK 1553 : Sản phẩm nụng nghiệp khỏc
TK 131 – Phải thu của khỏch hàng, chi tiết thành cỏc tiểu khoản sau: +TK 1311 : Phải thu của người mua hàng
+TK 1312 : Phải thu của người đặt hàng, dịch vụ +TK 1313 : Phải thu của nhà thầu về XDCB
TK 333 – Thuế và cỏc khoản phải nộp nhà nước, bao gồm: +TK 3331 : Thuế GTGT phải nộp
+TK 3334 : Thuế thu nhập doanh nghiệp +TK 3335 : Thu trờn vốn
+TK 3338 : Cỏc loại thuế khỏc
+TK 3339 : phớ, lệ phớ và cỏc khoản phải nộp khỏc.
TK 632 – Giỏ vốn hàng bỏn, chi tiết thành cỏc tiểu khoỏn sau: +TK 6321 : Giỏ vốn của hàng hoỏ vật tư tiờu thụ
+TK 6322 : Giỏ vốn của thành phẩm tiờu thụ
+TK 6323 : Giỏ vốn lao vụ, dịch vụ cung cấp cho bờn ngoài.
1.1. Hạch toỏn tiờu thụ thành phẩm
1.1.1. Hạch toỏn giỏ vốn thành phẩm tiờu thụa. Hạch toỏn ban đầu: a. Hạch toỏn ban đầu:
Tại nhà mỏy thuốc lỏ Thăng Long , việc hạch toỏn giỏ vốn thành phẩm tiờu thụ được thực hiện trờn cỏc sổ chi tiết : thẻ kho, sổ chi tiết thành phẩm.... và cỏc sổ tổng hợp như nhật ký chứng từ ( NKCT) số 8, sổ cỏi TK 632.
Thành phẩm nhập kho được xỏc định là giỏ thành thực tế, giỏ vốn thành phẩm tiờu thụ được tớnh theo phương phỏp bỡnh quõn cả kỳ (thỏng) dự trữ (đối với thành phẩm xuất bỏn cho chào hàng, đại lý, tiếp khỏch) và phương phỏp bỡnh quõn đầu kỳ( thỏng) dự trữ (đối với thành phẩm xuất dựng cho kiểm nghiệm ).
=
Vớ dụ : Tớnh ra giỏ vốn hàng tiờu thụ trong thỏng của thuốc lỏ bao Tam Đảo.
Số lượng Thành tiền Giỏ vốn thực tế th nhà phẩm xuất kho bỡnh quõn Giỏ vốn thực tế h ng tiờu thà ụ Số lượng th nhà phẩm xuất kho = x Giỏ vốn thực tế th nh phà ẩm xuất kho bỡnh quõn Giỏ thực tế th nh phà ẩm tồn đầu kỳ v nhà ập trong kỳ Số lượng th nh phà ẩm tồn đầu kỳ v nhà ập trong kỳ =
Tồn đầu thỏng 317825 313229526
Nhập trong kỳ 1129360 1055813751
Cộng tồn và nhập 1447185 1369044277
= = 946
Giỏ vốn thuốc lỏ Tam Đảo tiờu thụ
Trong thỏng theo phương thức bỏn đại lý = 912500 x 946,00 = 863225000. Khi cú nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh, thủ kho căn cứ vào cỏc chứng từ gốc ( phiếu xuất kho kiờm vận chuyển nội bộ, phiếu xuất kho bỏn đại lý ..) sẽ tiến hành ghi thẻ kho. Thẻ kho được lập riờng cho từng mỏc thuốc và phản ỏnh về mặt nhập, xuất, tồn trong kỳ. Cuối mỗi ngày, thủ kho tớnh số lượng tồn kho cho từng loại sản phẩm.
Tại phũng kế toỏn, căn cứ vào cỏc chứng từ nhập – xuất thành phẩm do thủ kho gửi lờn, kế toỏn chi phớ lập cỏc phiếu này vào mỏy theo thứ tự thời gian nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh, mỏy sẽ tự động gỏn mó hàng hoỏ cú sẵn và tớnh ra số tồn sau mỗi nghiệp vụ.
b. Hạch toỏn chi tiết giỏ vốn thành phẩm tiờu thụ
Cuối thỏng, kế toỏn tiờu thụ căn cứ vào bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn kho thành phẩm(biểu 1) do kế toỏn chi phớ chuyển sang sẽ tiến hành lập bảng kờ số 8. Trờn mỗi dũng của bảng kờ phản ỏnh tỡnh hỡnh nhập, xuất, tồn kho từng loại thành phẩm. Bảng kờ này được lập theo thỏng, theo dừi cả hai chỉ tiờu số lượng và giỏ trị. ( biểu 3 )
Cỏch ghi bảng kờ số 8:
- Cột tồn đầu kỳ: Căn cứ vào cột tồn cuối kỳ trước trờn sổ này để kết chuyển vào cột tồn đầu kỳ theo cả hai chỉ tiờu số lượng và giỏ trị.
- Cột nhập kho thành phẩm trong kỳ: theo dừi số lượng TP nhập kho
Giỏ vốn tiờu thụ bỡnh quõn trong kỳ
313229526 + 1055813751 317825 + 1129360 317825 + 1129360
- Cột xuất thành phẩm trong kỳ: Theo dừi chỉ tiờu số lượng và giỏ trị. Giỏ trị thành phẩm xuất kho được tớnh theo phương phỏp bỡnh quõn cả kỳ dự trữ, số lượng thành phẩm xuất kho được tổng hợp từ bảng nhập – xuất – tồn kho thành phẩm.
- Số tồn cuối kỳ: Cũng theo dừi cả hai mặt số lượng và giỏ trị, được tớnh theo cụng thức sau
Tồn cuối kỳ = Tồn đầu kỳ + nhập trong kỳ - Xuất trong kỳ
BIỂU 1: BÁO CÁO NHẬP XUẤT TỒN KHO THÀNH PHẨM
Thỏng 10 / 2003
STT Tờn sp Tồn đầu ngày
Nhập trong ngày Xuất trong ngày Tồn cuối ngày Từ PX Trả lại Tổng lượng Khụng tiền
1 Dunhill 500,450 500,000 450 2 Vinataba 489,640 3,361,640 170 3,844,210 2,040 7,240 3 Vina BH 53,780 3,000 170 70 56,610 4 Vina SG 998,000 360,000 638,000 5 Hồng Hà 22,982 105,668 30 48,396 4,506 80,284 6 HồngHà BH 19,197 19,197 7 Hồng Hà MN 357,050 356,950 32,450 100 8 Thăng Long Hộp 13,533 31,200 570 36,020 40 9,283 …. Cộng 7,162,616 20,284,861 66,220 19,055,193 606,273 8,458,504
Khụng tiền là những sản phẩm khụng phải dựng để xuất bỏn, mà để chào hàng, tiếp thị, tiếp khỏch ...
Đối với thành phẩm nhập kho kế toỏn phải theo dừi về mặt số lượng cũng như về mặt giỏ trị để từ đú làm căn cứ tớnh ra giỏ vốn thành phẩm tiờu thụ để ghi vào bảng kờ số 8. Để theo dừi số lượng và giỏ trị thành phẩm nhập kho, kế toỏn theo dừi trờn “bảng giỏ thành sản phẩm “
Biểu 2 BẢNG GIÁ THÀNH SẢN PHẨM (10/2003)
