Công trình: Trung tâm lưu trữ và triển lãm ảnh nghệ thuật Quốc gia Quý III năm 2009
Chứng từ Nội dung TK
ĐƯ Tổng số tiền
Trong đó
Số hiệu Ngày 6231 6232 6233 6234 6237 6238
… … … … … … …
BL 07 31/7 CP nhân công điều khiển máy T7/2009 334 13.950.383 13.950.383 BK 12 31/7 Chi phí nhiên liệu cho máy thi
công 111 16.879.000 16.879.000
BPB 08 28/8 Phân bổ CP CCDC 142 7.820.000 7.820.000
BK 14 28/8 CP dịch vụ mua ngoài 331 87.639.000 87.639.000
… … …. … …. …. …. …
BPB 13 30/9 Khấu hao máy thi công 214 270.970.500 270.970.500
30/9 K/c CP sử dụng MTC 154 867.398.000 47.800.000 50.048.000 23.680.000 270.970.500 441.960.000 32.939.500
Ngày 30 tháng 9 năm 2009
Kế toán trưởng Người lập biểu
33
Biểu 26: Sổ cái TK 623 XÍ NGHIỆP XÂY DỰNG 2 SỔ CÁI (Dùng cho hình thức Nhật kí- Chứng từ) Tài khoản: 623 Năm 2009
Số dư đầu năm
Nợ Có
0
Đơn vị tính: VNĐ
Ghi Có các TK, đối
ứng Nợ với TK này Quý I Quý II Quý III Quý IV Cộng
Dòng từ NKCT số 1 Ghi Có TK 111 … … 158.210.000 … 376.849.290 Dòng từ NKCT số 5 Ghi Có TK 331 … … 1.010.470.000 … 3.576.808.210 Dòng từ NKCT số 7 Ghi Có TK 142 … … 71.300.000 … 285.200.000 Dòng từ NKCT số 7 Ghi Có TK 214 … … 825.490.000 … 3.301.029.500 Dòng từ NKCT số 7 Ghi Có TK 334 … … 155.230.000 … 599.160.000 Cộng phát sinh Nợ … … 2.220.700.000 … 8.139.047.000 Tổng phát sinh Có … … 2.220.700.000 … 8.139.047.000 Số dư cuối quý
Nợ Có
… … 0 …
1.4. Kế toán chi phí sản xuất chung
1.4.1.Nội dung chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung là chi phí sản xuất của Đội, công trường xây dựng gồm: lương của nhân viên quản lý Đội xây dựng, các khoản trích theo tiền lương theo tỷ lệ quy định (19%) của công nhân quản lý Đội và công nhân trực tiếp tham gia thi công , chi phí khấu hao TSCĐ dùng chung cho hoạt động của cả Đội, chi phí nguyên
hoạt động của Đội.Chi phí sản xuất chung tuy không chiếm tỷ trọng lớn trong cơ cấu giá thành sản phẩm xây lắp nhưng nó lại có ý nghĩa rất quan trọng trong hoạt động sản xuất của Xí nghiệp vì nó thể hiện hiệu quả quản lý chi phí của Xí nghiệp. Do chi phí tính cho các hoạt động chung của Đội nên rất dễ bị lạm dụng, sử dụng cho mục đích riêng. Vì vậy, quản lý tốt chi phí này sẽ góp phần tiết kiệm chi phí, giảm giá thành sản phẩm.
Chi phí sản xuất chung bao gồm:
- Chi phí nhân viên phân xưởng: gồm các khoản tiền lương và các khoản phụ cấp của nhân viên quản lý Đội, tiền ăn ca của công nhân quản lý Đội, khoản trích BHXH,BHYT, KPCĐ của công nhân trực tiếp thi công, công nhân điều khiển máy, công nhân quản lý đội
- Chi phí vật liệu: gồm các khoản chi phí nhiên, vật liệu không dùng trực tiếp cho thi công, chi phí vật liệu văn phòng, vật liệu để sửa chữa, bảo dưỡng TSCĐ.
- Chi phí dụng cụ sản xuất: gồm chi phí về các công cụ dụng cụ dùng cho hoạt động chung của Đội như: chi phí lều trại, chi phí phòng hộ cho Đội
- Chi phí khấu hao TSCĐ: là khấu hao của các TSCĐ phục vụ cho hoạt động quản lý Đội như: xe khách, máy vi tính, điều hòa
- Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác: các khoản chi mua dịch vụ để phục vụ hoạt động quản lý như: Chi phí tiếp khách của Đội, chi phí điện, nước..
1.4.2. Tài khoản sử dụng
Để theo dõi và hạch toán các khoản chi phí chung trong quá trình thi công, kế
toán sử dụng TK 627 – Chi phí sản xuất chung. TK 627 có 6 tài khoản cấp 2 tương tự như TK62
35
1.4.3.. Kế toán chi phí sản xuất chung
Hàng tháng, căn cứ vào Bảng chấm công và Bảng thanh toán tiền lương của các bộ phận trong Đội, kế toán lập Bảng phân bổ tiền lương và BHXH cho cả Đội
Biểu 27: Bảng phân bổ tiền lương và BHXH
XÍ NGHIỆP XÂY DỰNG 2 ĐỘI XÂY DỰNG 1