- Mã thuế: 00B
BẢNG CÂN ĐỐI PHÁT SINH CÁC TÀI KHOẢN
1312.01.2 Phải thu khách hàng khác
Sau đó, mỗi đối tượng khách hàng thì được đặt một mã riêng để tiện theo dõi. Tài khoản sử dụng để hạch toán tổng hợp thanh toán với người mua còn có: TK 511, TK 3331, TK 111, TK 112,…
2.2.2.3.2. Nguyên tắc hạch toán
Cũng giống như quá trình hạch toán tổng hợp thanh toán với người bán, Công ty Công nghiệp Hóa chất Mỏ không sử dụng Sổ Nhật ký chung trong quy trình hạch toán tổng hợp thanh toán với người mua.
Quy trình hạch toán tổng hợp thanh toán với người mua tương tự như hạch toán tổng hợp thanh toán với người bán.
Dựa vào các chứng từ bán hàng và thanh toán, kế toán cập nhật số liệu vào máy tính, chương trình sẽ tự động xử lý, tổng hợp số liệu và chuyển về các sổ tổng hợp tương ứng.
Cuối kỳ, số liệu từ các sổ tổng hợp sẽ được kế toán sử dụng để lập các báo cáo tài chính của Công ty.
Trong quá trình hạch toán tổng hợp thanh toán với khách hàng, tuyệt đối không được bù trừ giữa bên Nợ và bên Có của tài khoản 131 (trừ bút toán bù trừ đã
được xác nhận theo biên bản đối chiếu công nợ) mà phải căn cứ vào số dư chi tiết từng bên để lấy số liệu ghi vào các chỉ tiêu trên Bảng cân đối kế toán.
2.2.2.3.3. Trình tự hạch toán
Sử dụng các ví dụ 5 và ví dụ 6 đã trình bày ở những phần trên, trong trường hợp này, trình tự hạch toán tổng hợp, Sổ chi tiết tài khoản, Sổ tổng hợp tài khoản và Bảng cân đối phát sinh các tài khoản được đưa ra như sau:
Sau khi kế toán ghi nhận khoản công nợ phát sinh, số liệu từ phiếu nhập sẽ tự động được chuyển về Sổ chi tiết tài khoản, sau đó được chuyển về Sổ tổng hợp tài khoản 131 – “Phải thu khách hàng”. Cuối kỳ, số liệu từ Sổ tổng hợp tài khoản 131 sẽ được chuyển về Bảng cân đối phát sinh các tài khoản (trang 65).
Như vậy, nghiệp vụ thanh toán với người mua đã được tổ chức từ khâu tổ chức chứng từ tới hạch toán chi tiết và hạch toán tổng hợp. Cũng như nghiệp vụ thanh toán với người bán, thanh toán với người mua chiếm vị trí quan trọng trong quá trình luân chuyển vốn của công ty. Vì vậy, việc hạch toán quá trình này một cách hợp lý nhất cũng rất cần thiết.
- 53 -
Chuyên đề thực tập chuyên ngành
TẬP ĐOÀN THAN – KHOÁNG SẢN VIỆT NAM
CÔNG TY CÔNG NGHIỆP HÓA CHẤT MỎ - TKV
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tài khoản: 1312.01.1 - Phải thu của khách hàng các Z Từ ngày: 01/01/2008 đến ngày: 31/01/2008
Số dư nợ đầu kỳ: 55 156 376 923
Chứng từ Khách hàng Diễn giải Tk đ/ư Số phát sinh
Ngày Số Nợ Có 01/01 01/01 01/01 … 10/01 10/01 10/01 10/01 … 17/01 17/01 17/01 … 31/01 … HD 304967 HD 16519 HD 16519 … HD 304969 HD 304969 HD 24084 HD 24084 … HD 124973 HD 108815 PKT TT63 … PKT DCZ31 …
Cty Cơ khí Hóa chất 13 (Z13) - 01.13113 Cty Hóa chất 21 (Z21) – 01.13121 Cty Hóa chất 21 (Z21) – 01.13121 …..
Cty Cơ khí Hóa chất 13 (Z13) - 01.13113 Cty Cơ khí Hóa chất 13 (Z13) - 01.13113
Cty Hóa chất 21 (Z21) – 01.13121 Cty Hóa chất 21 (Z21) – 01.13121 …..
Cty Điện Cơ Hóa chất 15 (Z15) – 01.13115 Cty Cơ khí Hóa chất 13 (Z13) – 01.13113 Cty Cơ khí Hóa chất 13 (Z13) – 01.13113 …..
Cty Cơ điện và Vật liệu nổ 31 (Z31) - 01.13131