- Hạch toán kết quả kiểm kê kho NVL:
b. Hạch toán tổng hợp vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ:
* Khái niệm: Là phương pháp hạch toán hàng tồn kho không theo dõi thường xuyên, liên tục tình hình nhập - xuất là số lượng theo dõi số tồn cuối kỳ thông qua kiểm kê cuối kỳ và xác địng tồn kho cuối kỳ.
Từ đó tính ra giá trị xuất trong kỳ: Giá trị vật liệu hàng hoá, thành phẩm xuất trong kỳ = Giá trị vật liệu hàng hoá, mua vào trong kỳ + Giá trị vật liệu hàng hoá, tồn đầu kỳ - Giá trị vật liệu hàng hoá, tồn cuối kỳ Theo phương pháp kiểm kê định kỳ ( KKĐK ) những tài khoản tồn kho chỉ ghi giá trị tồn cuối kỳ mà không ghi giá trị nhập - xuất. Do đó giá trị nhập
xuất được ghi trên các tài khoản trung gian, các Tk này chỉ dùng cho phép KKĐK:
TK 611: mua hàng
TK 631: giá thành sản xuất TK 632: giá vốn hàng bán
Phương pháp KKĐK thường áp dụng ở những doanh nghiệp có số lượng chủng loại vật liệu hàng hoá lớn đơn giá thấp.
* Phương pháp hạch toán:
+ TK sử dụng
- TK 152 " nguyên lêịu - vật liệu " phản ánh giá thực tế NLV tồn kho: TK 152
Kết chuyển giá thực tế tồn kho Kết chuyển giá thực tế NVL cuối kỳ NVL tồn kho đầu kỳ Số dự: Giá thực tế NVL
tồn kho cuối kỳ
TK cấp 2: Từ TK 1521 - 1528
- TK 151" hàng mua đang đi đường" : phản ánh giá trị thực tế hàng đang đi đường tồn cuối kỳ.
TK 151
Kết chuyển giá thực tế hàng đang Kết chuyển giá thực tế hàng đang đi đường tồn cuối kỳ đi đường tồn kho đầu kỳ
Số dự: Giá thực tế hàng đang đi đường tồn cuối kỳ
- TK 611" mua hàng" : phản ánh biến động nhập - xuất NVL và kết chuyển giá thực tế NVL tồn đầu kỳ và tồn cuối kỳ.
TK 611 Kết chuyển giá thực tế NVL tồn đầu kỳ và giá thực tế hàng đang đi đường tồn đầu kỳ.
Giá thực tế NVL nhập trong kỳ.
Kết chuyển giá thực tế NVL tồn cuối kỳ và hàng đang đi đường tồn cuối kỳ.
Giá thực tế NVL xuất sử dụng trong kỳ.
Không có số dư + Trình tự hạch toán:
- Đầu kỳ kế toán chuyển giá thực tế vật liệu tồn khi đầu kỳ: Nợ TK 611
Có TK 152
Kết chuyển giá thực tế hàng đang đi đường tồn đầu kỳ. Nợ TK 611
Có TK 151
- Trong kỳ NVL được ghi sổ theo từng trường hợp: * Doanh nghiệp mua NVL nhập kho:
Nợ TK 611 Có TK 133
Có TK 111, 112, 331,311
* Cá nhân sổ đóng góp vốn, các bên góp vốn, liên doanh, cấp bằng vật liệu :
Nợ TK 611 Có TK 411
+ Nhận lại NVL trước đây đã góp vốn liên doanh: Nợ TK 115
+ Cuối kỳ kiểm kê vật liệu xác định giá trị NVL tồn kho theo giá mua thực tế lần cuối cùng:
Nợ TK 152 Có TK 611
+ Cuối kỳ xác định NVL đã mua có hoá đơn chưa về nhập kho đang đi trên đường.
Nợ TK 151 Có TK 611
- Xác định số vật liệu xuất sử dụng trong kỳ: Giá trị vật liệu hàng hoá, thành phẩm xuất trong kỳ = Giá trị vật liệu hàng hoá, mua vào trong kỳ + Giá trị vật liệu hàng hoá, tồn đầu kỳ - Giá trị vật liệu hàng hoá, tồn cuối kỳ TK sử dụng để ghi sổ: Nợ TK 621 Nợ TK 627 Nợ TK 641 Nợ TK 642 Có TK 611 TK 152 TK 611 TK 331
Đầu kỳ kết chuyển giá trị NVL tồn kho đầu kỳ
Chiết khấu hàng mua được hưởng TK 151 Đầu kỳ kết chuyển NVL
đang đi trên đường đầu kỳ Giảm giá mua hàng TK 111, 112, 141 331, 311… Mua NVL nhập kho 133 Thuế GTGT đầu vào TK 3333 Thuế nhập kho, bốc
dỡ tính vào TK 111, 112, 331..
Chi phí vận chuyển bốc dỡ tính vào giá trị thực tế NVL