II. Kế toán các nghiệp vụ khác
2.2.Kế toán thuế.
SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG
2.2.Kế toán thuế.
Cty TNHH Phúc Hà là một Công ty thực hiện tốt các khoản phải thanh toán với ngân sách nhà nước như thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế nhà đất , thuế môn bài.
Công ty nộp đầy đủ kịp thời các khoản thuế cho nhà nước,định kỳ hàng tháng,quý kế toán tạm nộp và được quyết toán lúc cuối năm.
2.2.1. Thuế GTGT
Cty TNHH Phúc Hà tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ. Cách xác định thuế GTGT phải nộp:
Số thuế GTGT
đầu ra phải nộp = Thuế GTGT đầu ra -
Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Trong đó:
Thuế GTGT
đầu ra =
Giá tính thuế của HH chịu thuế bán ra x
Thuế xuất thuế GTGT của HH,DV đó
Thuế GTGT
đầuvào =
Tổng số thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGT của HH,DV hoặc chứng từ nộp thuế GTGT của hàng
nhập khẩu a) Thuế GTGT đầu vào.
- Phương pháp hạch toán : khi mua vật tư hàng hoá dịch vụ kế toán định khoản
Nợ 152,153,151,156,157
621,622,627,641,642,142,242 :
Nợ 1331 :
- Trình tự ghi sổ thuế GTGT đầu vào
- Căn cứ vào bảng kê hoá đơn kế toán tiến hành ghi sổ kế toán chi tiết. Sau đây là mẫu sổ kế toán chi tiết TK 1331 của Công ty
(Mẫu số 43)
CÔNG TY TNHH PHÚC HÀ****** ******
Mẫu sổ Số:
SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT
Tài khoản: 1331 Tháng 12 năm 2005 Ngày Ghi sổ Chứng từ
Diễn giải ĐƯTK
Số phát sinh
Số Ngày Nợ Có
03/12 03/12 Thuế GTGT đầu vào của Tủ lạnh 331 17.152.000 09/12 09/12 Thuế GTGT đầu vào của bếp ga,XĐ 112 1.027.000
... 30/12 Thuế GTGT khấu trừ 333 1 213.088.80 4 Cộng: 213.088.80 4 213.088.804 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁN ĐỐC
Đã ký Đã ký Đã ký
Sổ cái TK 133 Sổ kế toán chi tiết
TK1331
Sổ cái TK 133 Sổ kế toán chi tiết
TK1331
Bảng kê hoá đơn chứng từ HH,DV mua vào
Căn cứ vào bảng kê hoá đơn kê toán vào sổ cái TK 133 (Mẫu số 44) CÔNG TY TNHH PHÚC HÀ ****** Mẫu số: SỔ CÁI Tài khoản: 133 Năm 2005 Ngày Ghi sổ Chứng từ
Diễn giải ĐƯTK Số phát sinh
Số Ngày Nợ Có
03/12 HĐ- 00175
03/12 Thuế GTGT đầu vào 331 17.152.000
09/12 GBN2982 09/12 Thuế GTGT đầu vào 112 1.027.000 ...
Thuế GTGT khấu trừ 213.088.804
Cộng: 213.088.804 213.088.804
NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁN ĐỐC
Đã ký Đã ký Đã ký
b)Thuế GTGT đầu ra.
- Phương pháp hạch toán:Khi tiêu thụ sản phẩm hàng hoá kế toán phản ánh số thuế GTGT phải nộp.
Nợ 111,112,131 Có 515,511,711 Có 3331
- Trình tự ghi sổ thuế GTGT đầu ra phải nộp
Sổ cái TK 333 Sổ kế toán chi tiết
TK3331
Bảng kê hoá đơn chứng từ HH,DV bán ra
Căn cứ vào bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra kế toán tiến hành ghi sổ kế toán chi tiết. Sau đây là mẫu sổ kế toán chi tiết TK 3331 của Công ty (Mẫu số 45) CÔNG TY TNHH PHÚC HÀ ****** Mẫu sổ Số:
SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT
Tài khoản: 3331
Tháng 12 năm 2005
Ngày Ghi sổ
Chứng từ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Diễn giải ĐƯTK Số phát sinh
Số Ngày Nợ Có Số dư đầukỳ 19.047.372 4/12 B-01854 4/12 Thuế GTGT đầu ra 131 505.000 5/12 B-01657 5/12 Thuế GTGT đầu ra 131 100.000 ... 30/12 Thuế GTGT khấu trừ 1331 213.088.804 Cộng số phát sinh 223.301.02 4 237.715.268 Số dư cuối kỳ 33.461.616
NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁN ĐỐC
Đã ký Đã ký Đã ký
2.2.2. Thuế thu nhập doanh nghiệp
- Thuế thu nhập doanh nghiệp là một loại thuế trực thu ,thu trên kết quả kinh doanh cuối cùng của doanh nghiệp.
- Đối tượng nộp thuế bao gồm tất cả các cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hoá dịch vụ có thu nhập chịu thuế.
- Phương pháp xác định thuế TNDN: Thuế TNDN phải
nộp trong kỳ =
Tổng số thu nhập chịu thuế x
Thuế suất thuế TNDN
- Phương pháp hạch toán:
Để đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước hàng quý doanh nghiệp phải nộp thuế TNDN phải tạm nộp thuế thu nhập theo thông báo của cơ quan thuế hoặc tạm nộp theo kế hoạch
+ Phản ánh số thuế tạm nộp: Nợ 4212:
Có 3334:
+ Khi nộp thuế cho ngân sách nhà nước: Nợ 3334:
Có 111,112:
+ Sang đầu năm sau khi quyết toán thuế được duyệt so sánh số tạm nộp với số phải nộp.
-Nếu số phải nộp > số tạm nộp thì phải nộp bổ sung Nợ 4211:
Có 3334:
- Nếu số phải nộp < số tạm nộp thì số tạm nộp thừa được khấu trừ cho số đã nộp.
Nợ 3334: Có 4211:
Trường hợp được miễn giảm thuế TNDN thì phản ánh số thu được miễn giảm như sau:
Nợ 3334: Có 4211:
Sau đây là trình tự ghi sổ của TK 3334
Sau đây là mẫu sổ kế toán chi tiết TK 3334
Sổ kế toán chi tiết TK 3331
(Mẫu số 46)
CÔNG TY TNHH PHÚC HÀ****** ******
Mẫu sổ Số: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
SỔ KẾ TOÁN CHI TIẾT
Tài khoản: 3334 Tháng 12 năm 2005 Ngày Ghi sổ Chứng từ
Diễn giải ĐƯTK
Số phát sinh Số Ngày Nợ Có 30/12 30/12 Thuế TNDN phải nộp 421 73.590.231 30/12 Thuế TNDN đã nộp 111 60.531.270 ... Cộng số phát sinh 60.531.270 73.590.231 Tồn cuối kỳ 13.058.961
NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁN ĐỐC
Đã ký Đã ký Đã ký
Căn cứ vào sổ KT chi tiết TK 3331,3334 kế toán sổ cái TK333 (Mẫu số 47) CÔNG TY TNHH PHÚC HÀ ****** Mẫu số: SỔ CÁI Tài khoản: 333 Tháng 12 Năm 2005 Ngày Ghi sổ Chứng từ
Diễn giải ĐƯTK Số phát sinh
Số Ngày Nợ Có 01/1 2 Tồn kho đầu kỳ 19.047.372 04/1 2 B-01854 04/1 2 Thuế GTGT đầu ra 131 505.000 ... 30/1 2
30/12 Thuế GTGT đầu ra khấu trừ
133 213.088.804
Thuế TNDN phải nộp 421 73.990.231
Cộng số phát sinh 283.832.29 4
311.305.499 9
Số dư cuối kỳ 46.520.577
NGƯỜI LẬP KẾ TOÁN TRƯỞNG GIÁN ĐỐC
Đã ký Đã ký Đã ký
Sau đây là mẫu tờ khai thuế GTGT của công ty TNHH PHÚC HÀ.(Mẫu số 48) Cộng hoà xã hội chủ nghĩa việt nam
Độc lập -Tự do -Hạnh phúc TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIÁ TĂNG(GTGT)
[01] Kỳ kê khai : Quý IV năm 2005
{02}Mã số thuế: 1000103101 Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam {03] Tên cơ sở kinh doanh: Công ty TNHH Phúc Hà
[04] Địa chỉ trụ sở: Số 565 Giải Phóng [05]Quận/Huyện: Hoàng Mai [06]Tỉnh/Thành phố: Hà Nội
Không có hoạt động mua,bán phát sinh trong kỳ(đánh dấu"X") [10]
Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang: [11] Giá trị hàng
hoá,dịch vụ mua vào (chưa có thuế
GTGT)
Thuế GTGT
Hàng hoá dịch vụ mua vào trong kỳ [12] 2.130.888.040 [25] 213.088.804
Trong đó: + Nhập khẩu [13] [26]
+ Tài sản cố định [14] [27] (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Hàng hoá dịch vụ mua vào chịu thuế GTGT [15] 2.130.888.040 [28]
Thuế GTGT của hàng hoá dịch vụ muavào khấu trừ trong kỳ [29] 213.088.804 Điều chỉnh tăng (giảm) thuế GTGT đã được khấu trừ các kỳ
trước
[30] + Điều chỉnh tăng [16] + Điều chỉnh tăng [16]
+ Điều chỉnh giảm [17] [31]
Tổng số thuế GTGT được khấu trừ[32]=[11]+[29]+[30]-[31] [32] 213.088.804
Hàng hoá dịch vụ bán ra trong kỳ[18]=[19]+[20]+[21]+[22] [18] 3.327.550.916
Thuế GTGT củaHHDV bán ra trong kỳ:[33]=[34]+[35] [33] 311.305.499
Hàng hoá dịch vụ bán ra không chịu thuế [19]
Hàng xuất khẩu thuế GTGT 0% [20]
Hàng hoá DV bán ra thuế suất 5% [21] [34]
Hàng hoá DV bán ra thuế suất 10% [22] [35]
Điều chỉnh tăng giảm thuế GTGT đầu ra đã kê khai kỳ trước
+Điều chỉnh tăng [23] [36]
+ Điều chỉnh giảm [24] [37]
Thuế GTGT phải nộp vào NSNN trong kỳ([38]=[33]+[36]-[37]-[32]>0) [38] 98.216.695
Thuế GTGT chua khấu trừ luỹ kế đến kỳ([39]=[33]+[36]-[37]-[32]>0) [39]
Số thuế GTGT đề nghị hoàn kỳ này [40] Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển kỳ sau[41]=[39]-[40] [41]
[
PHẦN DÀNH CHO CƠ QUAN THUẾ Tôi xin cam đoan số liệu kê khai trên là đúng và xin chịu hoàn toàn trách nhiệm trước pháp luật về số liệu đã kê
Ngày 31.tháng.12.năm 2005...
(Ký tên, đóng dấu (ghi rõ họ tên, chức vụ)
Sau đây là mẫu tờ khai thuế TNDN của Công ty. (Mẫu số 49)
Mẫu số 2a