sung tháng 12
31/12 231 Kết chuyển 622-154, 6221-1541 1541 962.337.643 Phát sinh nợ: 900.143.508
Phát sinh có: 962.337.643 Dư nợ cuối kỳ: 0
Kế toán trưởng Ngày tháng năm Người lập biểu 3.3. Kế toán tập hợp chi phí sản xuất chung:
Chi phí sản xuất chung là toàn bộ những chi phí sản xuất còn lại để sản xuất sản phẩm trừ chi phí nguyên vật liệu và chi phí nhân công trực tiếp. Đây là những chi phí phát sinh trong phạm vi Nhà máy. Để theo dõi khoản chi phí này, kế toán Công ty sử dụng tài khoản 627 - "Chi phí sản xuất chung" và được chi tiết thành 7 tiểu khoản sau:
TK 62711: Chi phí nhân viên phân xưởng Granit TK 62721: Chi phí vật liệu phân xưởng Granit
TK 62731: Chi phí dụng cụ sản xuất phân xưởng Granit TK 62741: Chi phí khấu hao TSCĐ phân xưởng Granit TK 62742: Chi phí trích trước phân xưởng Granit
TK 62771: Chi phí dịch vụ mua ngoài phân xưởng Granit TK 62781: Chi phí bằng tiền khác phân xưởng Granit
Việc hạch toán chi phí sản xuất chung toàn Nhà nước được tiến hành cụ thể cho từng đối tượng chi phí như sau:
3.3.1. Chi phí nhân viên phân xưởng Granit
Chi phí nhân viên phân xưởng bao gồm tiền lương và các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ trích theo lương (phần tính vào chi phí) của nhân viên phân xưởng (quản đốc, nhân viên kinh tế phân xưởng, bốc vác...) tính vào chi phí nhân viên phân xưởng Granit, ngoài bộ phận gián tiếp phục vụ (VSCN, cán bộ PX, thí nghiệm) tại Nhà máy, kế toán Công ty còn tính các khoản chi phí này tiền lương và các khoản trích theo lương của bộ phận bốc xếp, lái xe nâng hàng và phân xưởng cơ điện trong Công ty.
Tiền lương và các khoản trích theo lương của bộ phận này được hạch toán vào tài khoản 62711 - Chi phí nhân viên phân xưởng Granit. Cụ thể, cuối quý căn cứ vào số liệu tổng cột "Cộng" trên bảng tổng hợp lương và số trích đưa vào giá thành ở bảng theo dõi BHXH, BHYT, KPCĐ của các bộ phận bốc xếp, lái xe nâng hàng, gián tiếp phục vụ, Phân xưởng cơ điện lập cho từng tháng kế toán định khoản như sau:
Ví dụ từ bảng hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương của tháng 12/2000. Cộng tiền lương: 125.801.090
Cộng số trích đưa vào giá thành: 2516002 + 4559220 + 607896 = 7683118 Nợ TK 62711: 133.484.208
Có TK 334: 125.801.090 Có TK 338: 7.683.118
3382: 2.516.002 3383: 4.559.220 3383: 4.559.220 3384: 607.896
Quí IV/2000 tổng phát sinh bên Nợ Tk 62711 là 609.554.041 được kế toán cuối quý kết chuyển sang TK 1541 - chi phí sản xuất kinh doanh dở dang Granit theo định khoản sau:
Nợ TK 1541: 609.554.041 Có TK 62711: 609.554.041
Sau khi định khoản chương trình kế toán máy sẽ tự động vào các sổ Nhật ký chung, sổ cái và lên cân đối tài khoản. Cuối quý kế toán in các mẫu số được thực hiện trên máy ra giấy, kiểm tra, đóng dấu và lưu trữ.
Ví dụ trong sổ cái TK 62711 - Chi phí nhân viên phân xưởng Granit Sổ cái tài khoản
Từ ngày 01/10/2000 đến ngày 31/12/2000
Tài khoản: 62711: Chi phí nhân viên phân xưởng Granit
Ngày Số Diễn giải TK dư PS nợ PS có
31/10 45 Phân bổ tiền lương T10 334 108.633.418 30/11 34 Phân bổ lương bổ sung T11 334 154.715.877
3382 3.094.3173383 4.427.730 3383 4.427.730 3384 590.364 31/12 57 Phân bổ lương bổ sung T12 334 299.422.263 31/12 234 Kết chuyển 62711-1541, 62711-
1541 1541 609.554.041
Phát sinh nợ: 609.554.041 Phát sinh có: 609.554.041 Dư nợ cuối kỳ: 0
3.3.2. Chi phí vật liệu Granit
Để tập hợp chi phí vật liệu sử dụng chung cho sản xuất tại Nhà máy, kế toán Công ty đã sử dụng TK 62721. Trong kỳ, căn cứ vào các phiếu xuất kho đã phân loại kế toán định khoản:
Nợ TK 62721 Có TK 152
Ví dụ Phiếu xuất kho số 17 ngày 31/12/2000 được định khoản như sau: Nợ TK 62721: 57.663.094
Cuối quý, tổng phát sinh bên Nợ TK 62721 là 1.633.056.875 được kế toán kết chuyển sang tài khoản 1541.
Nợ TK 1541: 1.633.056.875 Có TK 62721: 1.633.056.875
Sau khi định khoản, chương trình kế toán máy sẽ tự động vào các sổ Nhật ký chung, sổ cái và lên cân đối tài khoản. Cuối quý kế toán in các mẫu sổ được thực hiện ra giấy, kiểm tra, đóng dấu và lưu trữ. Ví dụ trong sổ cái TK 62721 - Chi phí vật liệu phân xưởng Granit
Sổ cái tài khoản
Từ ngày 01/10/2000 đến 31/12/2000
Tài khoản 62721: Chi phí vật liệu phân xưởng Granit Dư nợ đầu kỳ:
Ngày Số Diễn giải TK dư PS nợ PS có
31/10 27 Xuất cho PXSX nhà máy Granit 1524 767.250
29/11 12 Xuất trang bị cơ khí 1524 409836
31/12 21 Xuất sửa chữa nhà máy Granit 1524 18.496.365 31/12 235 Kết chuyển 62721-1541, 62721- 1541 1541 1.633.056.875 Phát sinh nợ: 1.633.056.875 Phát sinh có: 1.633.056.875 Dư cuối kỳ: 0
3.3.3. Chi phí dụng cụ, công cụ phân xưởng Granit:
Tương tự như đối với chi phí vật liệu, để hạch toán chi phí công cụ, dụng cụ xuất dùng cho sản xuất tại Nhà máy, kế toán Công ty sử dụng tài khoản 62731. Chi phí dụng cụ sản xuất: Granit. Chi phí về dụng cụ phát sinh có giá trị nhỏ, kế toán áp dụng phương pháp phân bổ một lần vào chi phí sản xuất trong kỳ. Hàng ngày, căn cứ vào các phiếu xuất đã được phân loại cho từng mục đích kế toán định khoản:
Nợ TK 62731 Có TK 153
Ví dụ: Phiếu xuất số 3 ngày 31/10/2000, kế toán định khoản như sau: Nợ TK 62731: 56.451.278
Có TK 153: 56.451.278
Cuối quý IV/2000 tổng phát sinh lên Nợ TK 62731 kế toán tập hợp là: 930.740 được kết chuyển sang Tk 1541 theo định khoản sau:
Nợ TK 1541: 930.740 Có TK 62731: 930.740
Sau khi định khoản, chương trình kế toán máy sẽ tự động vào các sổ Nhật ký chung, sổ cái và lên cân đối tài khoản. Cuối quý kế toán in các mẫu sổ được thực hiện trên máy ra
giấy, kiểm tra, đóng dấu và lưu trữ. Ví dụ trong sổ cái TK 62731 - Chi phí dụng cụ sản xuất Granit.
Sổ cái tài khoản
Từ ngày 01/10/2000 đến 31/12/2000
Tài khoản 62731: Chi phí dụng cụ sản xuất phân xưởng Granit Dư nợ đầu kỳ
Ngày Số Diễn giải TK dư PS nợ PS có
31/10 16 Xuất cho PXSX nhà máy Granit 1531 2.200.000 31/12 26 Xuất sửa chữa (nhà máy Granit) 153 510.000
31/12 237 Kết chuyển 62731-1541 62731-1541 1541 930.790 Phát sinh nợ: 930.740
Phát sinh có: 930.740 Dư nợ cuối kỳ: 0
3.3.4. Chi phí khấu hao TSCĐ phân xưởng Granit:
Việc tính mức khấu hao TSCĐ tại Công ty được thực hiện theo quyết định số 1062 TC/QĐ/CSTC ngày 14/11/1996 của Bộ trưởng Bộ tài chính. Số khấu hao trích cả năm của từng loại TSCĐ được xác định trên cơ sở nguyên giá và tỷ lệ khấu hao năm của TSCĐ đó. (Tỷ lệ này được xác định dựa trên khung thời gian sử dụng các loại TSCĐ do Bộ tài chính quy định).
Như vậy: Mức khấu hao năm = Nguyên giá x Tỷ lệ khấu hao năm Mức KH quý =
Đối với những biến động về TSCĐ có liên quan đến việc trích khấu hao thì mức khấu hao tăng (giảm) được tính theo nguyên tắc trên tháng, nghĩa là nếu TSCĐ (hoặc giảm) tháng này thì tháng sau mới tiến hành trích (hoặc thôi trích) khấu hao TSCĐ đó.
Do vậy, mức khấu hao cần trích của những TSCĐ tăng trong quý được xác định theo công thức sau:
Mức KH cần trích = x
Ví dụ: Trong tháng 01/1999 Công ty mua một máy vi tính của Nhật dùng cho quản lý Công ty có nguyên giá: 10.768.597 và tỷ lệ khấu hao năm được xác định là 16,7%. Kế toán nhập các số liệu, thông tin về TSCĐ này vào máy tính (tên tài sản, ngày, tháng, năm đưa vào sử dụng, đơn vị sử dụng, nguyên giá, tỷ lệ khấu hao). Mức khấu hao được xác định trong quý IV/2000 của TSCĐ này như sau:
Mức khấu hao cần trích = --- x 3 = 449.588,9
Tương tự đối với những TSCĐ tăng, giảm khác, hàng quý kế toán Công ty tiến hành tập hợp mức khấu hao cần trích cho toàn bộ TSCĐ (nhà xưởng, vật kiến trúc, máy móc thiết bị, phương tiện xe nâng, thiết bị dụng cụ quản lý) thuộc đối tượng sử dụng là Nhà máy.
Toàn bộ giá trị khấu hao được trích trong quý cho những TSCĐ thuộc Nhà máy được kế toán tập hợp vào bên Nợ TK 62741 - Chi phí khấu hao TSCĐ: Granit. Số liệu được thể hiện trên bảng phân bổ khấu hao TSCĐ của toàn Công ty.
Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ công ty Thạch Bàn Từ tháng 10 đến tháng 12 năm 2000
Tài khoản Nợ Tài khoản Có Giá trị
phân bổ 62741 Chi phí khấu hao TSCĐ
Granit
2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình
3.156.760. 867
62743 Chi phí khấu hao TSCĐ
xây lắp hình 2141 Hao mòn TSCĐ hữu 2.500.000
6414 Chi phí bán hàng: Khấu hao TSCĐ
2141 Hao mòn TSCĐ hữu hình
31.765.866 6424 Chi phí quản lý: khấu hao
TSCĐ hình 2141 Hao mòn TSCĐ hữu 98.267.311
6424 Chi phí quản lý: Khấu hao TSCĐ 2143 Hao mòn TSCĐ vô hình 900.000 Tổng cộng 3.290.184. 044 Từ bảng phân bổ, ta có bảng tính khấu hao TSCĐ quí IV/2000
Tổng công ty Thuỷ tinh và gốm xây dựng Công ty Thạch Bàn
Báo cáo khấu hao TSCĐ Quí IV/2000 (Đơn vị: đồng)
STT Nhóm TS Cộng Ngân sách Tự bổ sung Khác Khấu hao
SCL Quí IV 6.806.383.1 44 10.522.134 14.273.694 6.781.587.316 730.000.000 Quản lý công ty 85.023.717 10.522.134 14.273.694 60.227.889 Nhà máy Granit 6.721.359.427 6.721.359.427 730.000.000 Luỹ kế cả năm 15.132.240. 993 42.088.536 37.094.776 15.003.057. 689 2.920.000.0 00 Quản lý Công ty 332.085.700 42.088.536 57.094.776 232.902.388
Nhà máy Granit 14.800.135. 293 14.800.135. 293 2.920.000.0 00
Kế toán định khoản số liệu quí IV/2000: Nợ TK 62741: 2.695.458.759
Có TK 2411: 2.695.458.759
Cuối quí, kế toán tiến hành kết chuyển chi phí này vào chi phí SXKD dở dang: Nợ TK 1541: 2.695.458.759
Có TK 62741: 2.695.458.759
Sau khi định khoản chương trình kế toán máy sẽ tự động vào các sổ Nhật ký chung, sổ cái và lên cân đối tài khoản. Cuối quý kế toán in các mẫu sổ được thực hiện trên máy ra giấy, kiểm tra, đóng dấu và lưu trữ. Ví dụ trong sổ cái TK 62741 - Chi phí khấu hao TSCĐ phân xưởng Granit.
Sổ cái tài khoản
Từ ngày 01/10/2000 đến ngày 31/12/2000
Tài khoản 62741: Chi phí khấu hao TSCĐ phân xưởng Granit Dư nợ đầu kỳ
Ngày Số Diễn giải TK dư PS nợ PS có