Sổ cái Tài Khoản
2.2.2.3 Kế toán chi phí sản xuất chung:
Chi phí sản xuất chung là những chi phí cần thiết còn lại để sản xuất sản phẩm ngoài chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và chi phí nhân công trực tiếp. Đó là những chi phí phát sinh trong phạm vi xí nghiệp. Để theo dõi những chi phí này công ty sử dụng tài khoản 627. Do CP SXC bao gồm nhiều loại chi phí nên TK 627 được chi tiết cấp 2 theo từng khoản mục chi phí:
TK 6271 : Chi phí nhân viên xí nghiệp TK 6272 : Chi phí vật liệu
TK 6273 : Chi phí công cụ, dụng cụ TK 6274 : Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6277 : Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 6278 : Chi phí bằng tiền khác
Chi phí sản xuất chung được tập hợp cho toàn công ty mà không tập hợp theo nơi phát chi phí, là các xí nghiệp sản xuất.
* Chi phí nhân viên xí nghiệp:
Đây là khoản mục chi phí dùng để trả tiền lương, tiền thưởng, lương phép, các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý và phục vụ tại các xí nghiệp (là những lao động gián tiếp). Quỹ lương của nhân viên xí nghiệp được công ty tính dựa trên chế độ khoán theo tỷ lệ % trên doanh thu. Sau khi để lại 10% làm quỹ lương dự phòng, thì quỹ lương của nhân viên xí nghiệp được hưởng là 10,2% và được phân chia theo các tổ. Trong mỗi tổ sẽ có quy định về hệ số chia lương cho từng lao động trong tổ.
Cũng như đối với công nhân trực tiếp sản xuất, để hạch toán chi phí nhân viên xí nghiệp cũng cần sử dụng các chứng từ: Bảng chấm công; Bảng thanh toán lương; Bảng phân bổ tiền lương và BHXH… Việc hạch toán tương tự như đối với CP NCTT.
* Chi phí vật liệu, công cụ dụng cụ:
Chi phí vật liệu là các khoản chi phí về vật liệu sản xuất chung cho xí nghiệp như: sửa chữa, bảo dưỡng máy móc, thiết bị, nhà cửa,các chi phí vật liệu dùng cho quản lý xí nghiệp… Còn chi phí CCDC là những chi phí về công cụ sản xuất dùng trong xí nghiệp.
Tại công ty cổ phần may Thăng Long, chi phí vật liệu phát sinh trong kỳ để hoàn thành quá trình sản xuất sản phẩm như là: dầu máy sử dụng cho hoạt động của các máy may, cồn sử dụng cho công đoạn nhuộm màu sản phẩm, giấy bút văn phòng phẩm cho bộ phận quản lý xí nghiệp… Các chi phí CCDC tại các xí nghiệp phát sinh trong kỳ như: các loại bàn là, kéo, kim may,… Đối với công cụ xuất dùng, công ty sư dụng tài khoản 142.
Hạch toán chi phí vật liệu, CCDC tương tự như đối với hạch toán CP NVL TT . Khi xuất vật liệu, CCDC phải lập phiếu xuất kho, làm căn cứ để kế toán lập Bảng phân bổ NVL, CCDC (biểu số 13) và ghi sổ chi tiết TK 627.
* Chi phí khấu hao TSCĐ:
Chi phí khấu hao TSCĐ phản ánh khấu hao TSCĐ thuộc các xí nghiệp đó là các máy móc, thiết bị, nhà xưởng… Trong CP SXC tại công ty thì khoản mục chi phí khấu hao TSCĐ chiếm một tỷ trọng lớn. Phương pháp khấu hao TSCĐ tại công ty là phương pháp đường thẳng theo quy định tại Quyết định số 2006/2003/QĐ-BTC ngày 12/12/2003 của Bộ tài chính ban hành về việc ban hành chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ.
Hàng quý, kế toán TSCĐ tiến hành trích khấu hao: Mức khấu hao
TSCĐ quý =
Nguyên giá TSCĐ Thời gian sử dụng TSCĐ x 4
Kết quả này sẽ làm căn cứ để kế toán lên sổ chi tiết tK 627 và lập “Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ” . Số liệu trên bảng này sẽ làm căn cứ để ghi vào Bảng kê và NKCT số 7, từ đó lên sổ cái TK 627
Biểu số 13: Bảng phân bổ công cụ dụng cụ
Công ty cổ phần may Thăng Long
Phòng kế toán Bảng phân bổ công cụ dụng cụ Năm 2008 STT Diễn giải TK 153 TK 142 hạch toán Thực tế Hạch toán Thực tế 1 2 3 Dụng cụ dùng cho bộ phận sản xuất (TK 6273) Dụng cụ dùng cho bộ phận quản lý (TK 6423) Dụng cụ dùng cho bộ phận bán hàng (TK 6413) 8.015.000 4.256.325 3.252.890 8.002.000 4.250.240 3.252.110 126.256.987 986.112.320 567.254.323 126.287.538 986.110.250 565.252.722 Cộng 11.267.890 11.254.110 69.351.310 69.154.260
* Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác:
Các khoản chi phí dịch vụ mua ngoài là các khoản thuê ngoài phục vụ cho sản xuất kinh doanh ở các xí nghiệp như chi phí sửa chữa TSCĐ, nước điện thoại… Các chi phí bằng tiền khác là những chi phí còn lại ngoài các chi phí kể trên như chi phí hội nghị, chi phí giao dịch…của xí nghiệp.
Kế toán căn cứ vào các phiếu thu, phiếu chi, hoá đơn và các chứng từ khác có liên quan để tập hợp vào sổ chi tiết TK 627. Cuối kỳ dựa trên các bảng phân bổ để vào bảng kê số 4 và cùng với sổ chi tiết TK 627 để lên NKCT số 7, từ đó vào sổ cái TK 627
* Chi phí dịch vụ mua ngoài và chi phí bằng tiền khác:
Các khoản chi phí dịch vụ mua ngoài là các khoản thuê ngoài phục vụ cho sản xuất kinh doanh ở các xí nghiệp như chi phí sửa chữa TSCĐ, nước điện thoại… Các chi phí bằng tiền khác là những chi phí còn lại ngoài các chi phí kể trên như chi phí hội nghị, chi phí giao dịch…của xí nghiệp.
Kế toán căn cứ vào các phiếu thu, phiếu chi, hoá đơn và các chứng từ khác có liên quan để tập hợp vào sổ chi tiết TK 627. Cuối kỳ dựa trên các bảng phân bổ để vào bảng kê số 4 và cùng với sổ chi tiết TK 627 để lên NKCT số 7, từ đó vào sổ cái TK 627