111 10.000.000 PC1288/3 Trả tiền mua đá mài 12.480
2.2.5kế toán tổnghợp nguyên vật liệu *Tài khoản sử dụng.
*Tài khoản sử dụng.
Nguyên liệu, vật liệu liên quan đến nhiều hoạt động trong quá trình sản xuất kinh doanh, do đó bên cạnh tài khoản phản ánh nguyên vật liệu , kế toán nguyên vật liệu sử dụng rất nhiều tài khoản ở các phần hành khác nhau. Các tài khoản đợc sử dụng chủ yếu là:
_ TK 152: Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của các loại nguyên vật liệu của doanh nghiệp. TK 152 có 5 tài khoản cấp 2.
o TK 1521: Phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động các loại nguyên vật liệu chính.
o TK1522: Phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động các loại nguyên vật liệu phụ.
o TK1523: Phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động các loại nhiên liệu.
o TK1524: Phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động các loại phụ tùng thay thế.
o TK1525: Phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động của phế liệu thu hồi.
_TK521: Phản ánh các chi phí nguyên vật liệu sử dụng trực tiếp cho việc sản xuất, chế tạo sản phẩm, thực hiện dịch vụ, lao vụ của các nghành công nghiệp, nông nghiệp.
- TK642: Phản ánh các chi phí quản lý chung của doanh nghiệp gồm: Chi phí quản lý kinh doanh, chi phí quản lý hành chính, chi phí chung khác liên quan đến hoạt động của cả doanh nghiệp.
Ngoài ra còn có các tài khoản liên quan khác: TK111: Tiền mặt
TK 112: Tiền gửi ngân hàng TK 141: Tạm ứng
TK 133: Thuế GTGT đợc khấu trừ TK 331: Phải trả cho ngờ bán
3.3.2.Kế toán tổng hợp tăng nguyên vật liệu
Do nhu cầu thị trờng ngày càng lớn về mọi mặt, cơ chế cạnh tranh cao, nên công ty có nhu cầu loại nguyên vật liệu nào là ngời bán đáp ứng ngay và chuyên chở đến tận công ty . Nên công ty không có trờng hợp nào hoá đơn về mà hàng cha về. Do đó kế toán nguyên vật liệu của công ty không sử dụng TK151_hàng đang đi đờng.
Công ty sử dụng phơng pháp kê khai thờng xuyên để hạch toán vật liệu nói riêng và các loại hàng tồn kho nói chung.
Các trờng hợp:
• Trờng hợp mua ngoài cha thanh toán: Đây là nghiệp vụ thờng xuyên phát sinh. Để kế toán nghiệp vụ này Công ty dùng sổ chi tiết thanh toán với ngời bán TK331 mà nhật ký chứng từ số 5.
• Trờng hợp mua bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền tạm ứng.
- Nghiệp vụ mua hàng bằng tiền mặt: Rất ít phát sinh, phần lớn chúng chỉ xuất hiện khi công ty mua những loại vật liệu có giá trị ít, hoặc nhà cung cấp mới.
Định kỳ 2 đến 5 ngày, kế toán tiền mặt ( kế toán ngân hàng ) tập hợp các chứng từ ( hoá đơn GTGT, phiếu nhập kho, phiếu chi...) để ghi vào nhật ký chứng từ. Cuối tháng kế toán tiền mặt tính ra tổng số tiền thanh toán để lên sổ cái. Xác định tổng số phát sinh bên có TK111 đối ứng với TK152 và dùng sổ này để ghi vào sổ cái TK152 ( ghi có TK111, nợ TK152 ).
- Nghiệp vụ mua bằng tiền gửi ngân hàng xảy ra với tần suất lớn hơn, chủ yếu là thanh toán với nhà cung cấp. Cuối tháng kế toán xác định tổng số phát sinh bên có TK112 đối ứng với TK152 và dùng tổng số này để ghi vào sổ cái TK152 (ghi có TK112, nợ TK152 ).
- Trờng hợp mua ngoài bằng tiền tạm ứng: Khi tạm ứng cho nhân viên mua hàng, căn cứ vào giấy đề nghị tạm ứng, phiếu chi tiền, báo cáo quỹ...kế toán ghi sổ
TK141(tạm ứng ). Sổ chi tiết TK141 đợc mở trong từng năm và đối tợng đợc phản ánh trong một trang.
Nhật ký chứng từ số 5
Gồm 2 phần chính:
Phần ghi: Có TK331, Nợ các TK khác Phần ghi: Nợ TK331, Có các TK liên quan
+ Cơ sở lập: Căn cứ vào NKCT số 5 tháng trớc và các sổ chi tiết phải trả ngời bán để ghi.
+ Phơng pháp lập:
- Số d đầu tháng: Lấy số liệu ở cột số d cuối tháng của nhật ký chứng từ số 5 tháng trớc chuyển sang.
(adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});