Trỡnh tự kiểm toỏn Tham
chiếu Ngoại lệ Chữ ký, ngày thỏng Cú / Khụng Đó làm rừ A. Thủ tục phõn tớch.
1. So sỏnh tỉ lệ hàng tồn kho trờn tài sản lưu động và tổng tài sản giữa cỏc thỏng (quý), giữa năm này với năm trước.
2. Xem xột sự biến động của từng loại hàng tồn kho giữa cỏc thỏng (quý) trong năm và với năm trước để phỏt hiện cỏc biến động bất thường.
Tỡm hiểu nguyờn nhõn cỏc biến động này. …….
B. Thủ tục kiểm tra chi tiết.
1. Tỡm hiểu sơ bụ̣ vờ̀ hạch toán hàng tụ̀n kho tại cụng ty khách hàng.
- Phương phỏp đỏnh giỏ sản phẩm dở dang. - Phương phỏp tớnh giỏ thành.
- Phương phỏp lập dự phũng giảm giỏ hàng tồn kho.
2. Kiểm tra hệ thống kiểm soỏt nội bộ: - Tỡm hiểu quy trỡnh Nhập - Xuất kho. …
3. Đọc lại hụ̀ sơ kiờ̉m kờ, tìm hiờ̉u cách thức lưu kho và quản lý lưu kho hàng.
……
4. Thu thọ̃p danh mục hàng tụ̀n kho cuụ́i kỳ, đụ́i chiờ́u sụ́ lượng trờn danh mục này với biờn bản kiờ̉m kờ có sự chứng kiờ́n của kiờ̉m toán viờn.
5. Chọn mụ̣t sụ́ mặt hàng tụ̀n kho kiờ̉m tra phương pháp tính giá xuṍt kho xem có nhṍt quán với năm trước và phù hợp với chính sách kờ́ toán hay khụng.
6. Xem xét cách tính chi phí sản xuṍt kinh doanh dở dang cuụ́i kỳ, kiờ̉m tra lại viợ̀c tính giá thành đơn vị.
7. Kiờ̉m tra lại viợ̀c lọ̃p dự phòng giảm giá hàng tụ̀n kho cuụ́i kỳ, kiờ̉m tra tính đõ̀y đủ của viợ̀c lọ̃p dự phòng.
…
8. Kiờ̉m tra thủ tục chia cắt niờn đụ̣ (cut-off) bằng cỏch chọn mụ̣t sụ́ nghiợ̀p vụ trước và sau ngày kờ́t thúc niờn đụ̣ đờ̉ đảm bảo viợ̀c ghi chép là đõ̀y đủ.
9. Đối chiếu số liệu giữa Bảng cõn đối số phỏt sinh với sổ Cỏi, bỏo cỏo nhập-xuất-tồn.
10 Đối chiếu số liệu trờn sổ chi tiết hàng tồn kho với Bỏo cỏo Nhập- Xuất- Tồn.
11. Xem xột việc trỡnh bày và cụng bố hàng tồn kho trờn Bỏo cỏo tài chớnh.
…