- Bê nA tạo điều kiện thuận lợi cho bên B thi công để cán bộ kỹ thuật giám sát và điều chỉnh khi có phát sinh
NHẬT KÝ CHUNG
(Trích )Quý 3 năm 2008 Quý 3 năm 2008
Chứng từ Diễn giải Số hiệu TK Số phát sinh
Số hiệu Ngày tháng Nợ Có
…. …. … … ….
BTTLK
09/08/VT 29/09/08 Tiền lương Côngnhân thuê ngoài T9 622334 17,158,000 17,158,000
…. … … …
kết chuyển chi phí nhân công trực
Bảng 2-14 : Trích Sổ cái TK622
Công ty xây dựng công trình 407 ( ban hành theo QĐ số 15/2006/ QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
(Trích ) Quý 3 năm 2008
TK 622
Ngày tháng
ghi sổ Số hiệuChứng từ Ngày tháng Diễn giải Trang sổ STT dòngNhật ký chung Số hiệu TK đối ứng Nợ Số tiền Có
… … … … … … … … …
02/10/08 BTTLK09/08/VT 29/09/08 Tiền lương công nhân thuê ngoài T9 ( CT VT) 74 2109
334 17,158,000
… … … … … … … … …
02/10/08 PKT0106 02/10/08 kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp tháng quý 3 của Vĩnh Tuy 74 2144 154 49,875,820
… … …. … … … … … …
2.3.2.3. Hạch toán chi phí máy thi Công
Hiện nay công ty đã trang bị thêm nhiều loại máy mới hiện đại như cầu tháp, cần cẩu ka tô…, máy thi công gồm có nhiều chủng loại : máy ủi, máy đào, máy san gạt, máy trải nhựa, máy nghiền đá, máy trộn bê tông, máy lu rung, máy hầm đất,… đối với những máy thuộc sở hữu của công ty để tiện cho việc quản lý và sử dụng thì công ty giao cho đội tự quản lý và không tổ chức kế toán riêng cho đội máy thi công. đối với chi phí phát sinh trong quá trình sử dụng đội phải kịp thời báo cáo về công ty để hạch toán chi phí. Đối với máy thuê ngoài thông thường công ty đứng ra thuê cả máy người lái và các loại vật tư cần thiết cho chạy máy.Cuối mỗi tháng, kế toán sẽ căn cứ Hợp đồng thuê máy, bảng theo dõi hoạt động của máy thi công thuê ngoài … để hạch toán chi phí máy thi công. Việc thuê máy thi công thường được áp dụng trong một số trường hợp như khi thi công các công trình lớn, kết cấu phức tạp cần những máy thi công đặc chủng hoặc trong trường hợp máy thi công của Công ty không đủ hoặc địa bàn thi công xa khiến chi phí di chuyển máy thi công quá lớn …
. Tài khoản sử dụng
Để hạch toán chi phí sử dụng máy thi công, công ty sử dụng tài khoản 623 - chi phí sử dụng máy thi công. Cũng như các tài khoản chi phí khác, tài khoản 623 được chi tiết theo từng công trình và đơn vị thi công.
Đối với các máy thi công thuộc sỡ hữu của Công ty: chi phí sử dụng máy thi công được chi tiết theo từng yếu tố. Vì thế, TK 623 còn được Công ty chi tiết theo từng tiểu khoản:
TK 6231 – chi phí nhân công: tài khoản này phản ánh tiền lương, tiền phụ cấp, tiền ăn ca của công nhân điều khiển máy thi công. Còn các khoản trích theo lương (Bảo hiểm y tế, bảo hiểm xã hội, kinh phí công đoàn) của công nhân điều khiển máy thi công được Công ty phản ánh trên tài khoản 627- chi phí sản xuất chung.
TK 6233 - Chi phí công cụ dụng cụ; TK 6234 - Chi phí khấu hao máy thi công; TK 6237 - Chi phí dịch vụ mua ngoài; TK 6238 - Chi phí bằng tiền khác.
Đối với máy thi công thuê ngoài, giá thuê máy quy định trong hợp đồng đã bao gồm tất cả các chi phí liên quan đến máy thi công. Vì thế, chi phí sử dụng máy thi công trong trường hợp này kế toán sẽ không cần phản ánh chi tiết theo từng yếu tố chi phí toàn bộ chi phí thuê máy sẽ được phản ánh hết vào tài khoản 6237 - chi phí dịch vụ mua ngoài.
. Chứng từ kế toán và quy trình luân chuyển chứng từ
Các chứng từ sử dụng trong hạch toán chi phí sử dụng máy thi công tại Công ty gồm :
• Quyết định điều động máy thi công;
• Bảng chấm công, bảng thanh toán lương;
• Bảng tính khấu hao máy thi công
• Hợp đồng thuê máy thi công;
• Hoá đơn hàng hoá, dịch vụ mua ngoài;
• Phiếu theo dõi ca máy thi công…
Với công trình cầu Vĩnh tuy, Công ty chỉ sử dụng máy thi công thuộc sở hữu của Công ty, không sử dụng máy thi công thuê ngoài.
Tại Công ty xây dựng Công trình 407, căn cứ vào kế hoạch sản xuất kinh doanh, Công ty tiến hành điều động máy thi công cho các xí nghiệp thành viên quản lý và sử dụng, thể hiện qua quyết định điều động máy thi công.
CÔNG TY XDCTGT 407 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc Độc lập - Tự do - Hạnh phúc
Hà Nội, Ngày 25 tháng 1 năm 2007 QUYẾT ĐỊNH
CỦA GIÁM ĐỐC CÔNG TY XDCTGT 407( V/v giao máy lu rung MITSHUBISHI MF 45W) ( V/v giao máy lu rung MITSHUBISHI MF 45W)
GIÁM ĐỐC CÔNG TY