- Căn cứ vào kế hoạch sản xuất của Công ty
QUYẾT ĐỊNH
Điều 1 Giao một máy lu rung MITSHUBISHI MF 45W cho công ty xây dựng công trình 407 đê phục vụ thi công các công trình xây dựng theo kế hoạch sản xuất kinh doanh của công ty.
Đặc điểm của máy :
Máy lu rung MITSHUBISHI MF 45W Số khung A7A08200, số máy 135814 Nuớc sản xuất : Nhật Bản
Máy đã qua sử dụng
Điều 2 : Phòng Cơ giới vật tư , Công ty xây dựng công trình 407 làm thủ tục giao nhận máy . Phong Tài chính - Kế toán có trách nhiệm tính khấu hao hàng tháng theo quy định và ghi vào chi phí của công ty công trinh xây dựng 407
Nguyên giá máy là 343.285.700đ. Thời gian khấu hao 5 năm
Điều 3 : Quyết định có hiệu lực kể từ ngày ký
Nơi nhận Giám đốc
Sau đó, Xí nghiệp làm thủ tục giao nhận máy thi công với phòng công nghiệp để đưa máy vào sử dụng cho thi công công trình. Sau khi làm thủ tục giao nhận máy, máy thi công sẽ thuộc quyền quản lý và sử dụng của xí nghiệp. Kế toán xí nghiệp sẽ theo dõi các chi phí liên quan đến sử dụng máy thi công, định kỳ tập hợp chứng từ gốc, chuyển về phòng tài chính – kế toán của Công ty.
Chi phí nhân công điều khiển máy bao gồm tiền lương, các khoản phụ cấp, tiền ăn ca của công nhân điều khiển máy thi công. Các khoản trích theo lương ( BHXH, BHYT, KPCĐ) của công nhân điều khiển máy thi công được Công ty hạch toán vào khoản mục chi phí sản xuất chung theo quy định.
Công nhân điều khiển máy thi công là người lao đông thuộc biên chế của Công ty. Tiền lương của công nhân điều khiển máy cũng được áp dụng hình thức trả lương theo thời gian tương tự cách tính lương của cán bộ quản lý công trình.
Với chi phí vật liệu sử dụng cho máy thi công bao gồm xăng dầu, bảo dưỡng thường xuyên cho máy khi có nhu cầu đội tự mua bằng tiền tạm ứng sau đó hạch toán lại với công ty theo nguyên tắc: chi phí phát sinh tại công trình nào ứng với máy nào thi tập hợp riêng cho công trình cho máy đó, chuyển chứng từ gốc cho kế toán công ty ghi nhật ký chung, sổ cái và sổ chi tiết TK141,6232
Bảng 2-16 :BẢNG KÊ NGUYÊN VẬT LIỆU PHỤC VỤ MÁY THI CÔNG
Công trình: cầu vĩnh tuy – Công ty xây dựng Công trình 407 Tháng 9 năm 2008
Chứng từ Vật
liệu Đơn vị tính
Số
lượng Đơn giá Thành tiền VAT Tổng thanh toán Số hiệu Ngày
diezen 012873 9/9/2008 Dầu nhớt lit 5 28,000 140,000 14,000 154,000 … … … … … … … … … Cộng 9,160,770 916,077 10,076,847
Cơ sơ để lập Bảng tổng hợp nguyên vật liệu dựa vào các hoá đơn chứng từ gốc để lập bảng kê chi tiết các nghiệp vụ phát sinh theo ngày trong tháng để thuận lợi cho quá trình hạch toán. lập bảng kê chi tiết để thấy được tình hình biến động giá của nguyên vật liệu và là cơ sở lên bảng tông hợp còn bảng tổng hợp chỉ nhằm giúp tổng hợp lại số liệu trong tháng đã phát sinh
Bảng 2-17 BẢNG TỔNG HỢP NGUYÊN VẬT LIỆU PHỤC VỤ MÁY THI CÔNG Công trình cầu Vĩnh Tuy – Công ty xây dựng Công trình 407
Tháng 9 năm 2008
STT Nguyên vật liệu Đơn vị tính số lượng Thànhtiền( kh ông VAT)
VAT Tổng thanh toán
1 Dầu diezen Lit 749.5 8.470.000 847,000 9,317,000
2 dầu nhớt Lít 25 690,770 69,077 759,847
.. … … .. … .. …
… … … … … … …
Cộng 9,160,770 916,077 10,076,847 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Với chi phí công cụ dụng cụ
Căn cứ vào hợp đồng mua công cụ dụng cụ, phiếu xuất kho công cụ cụng cụ (nếu có) phục vụ cho máy thi công…, kế toán hạch toán vào chi phí sử dụng máy thi công (chi tiết tài khoản 6233).
Để thuận lợi cho quá trình hạch toán, kế toán Xí nghiệp lập bản kê công cụ dụng cụ máy thi công gửi về phòng tài chính kế toán kèm theo các chứng từ gốc là các hóa đơn mua hàng làm căn cứ ghi sổ kế toán.
Bảng 2-18:BẢNG TỔNG HỢP CÔNG CỤ DỤNG CỤ PHỤC VỤ MÁY
Công trình cầu Vĩnh Tuy – Công ty xây dựng Công trình 407 (9/08)
STT Tên công cụ dụng cụ Đơnvị tính lượngSố Đơn giá (chưa VAT)Thành tiền VAT thanh toánTổng
1 Dây cháy chiếc 2 400,000 800,000 80,000 880,000
2 Lá nhíp 0,9 má sau chiếc 2 335,000 670,000 67,000 737,0003 Đầm đùi chiếc 1 1,259,000 1,259,000 125,900 1,384,900 3 Đầm đùi chiếc 1 1,259,000 1,259,000 125,900 1,384,900
4 Bộ cupen bộ 1 421,890 421,890 42,189 464,079
5 Nhíp tuyt gầu chiếc 1 545,200 545,200 54,520 599,7206 Đồng hồ bơm hơi chiếc 2 120,000 240,000 24,000 264,000 6 Đồng hồ bơm hơi chiếc 2 120,000 240,000 24,000 264,000
cộng 3,936,090 393,609 4,329,699
Với chi phí khấu hao máy thi công
Hàng tháng căn cứ vào Bảng tính khấu hao công ty lập cho mọi loại TSCĐ trong công ty, sổ chi tiết TSCĐ, Lệnh điều động xe, máy của công ty kế toan trích khấu hao xe, máy thi công cho từng công trình( máy thi công ở công trình nào thi trích cho công trình đó Trường hợp trong cùng một tháng, máy thi công được điều động để phục vụ thi công nhiều công trình thì chi phí khấu hao máy thi công sẽ được phân bổ cho từng công trình căn cứ vào số giờ máy phục vụ cho công trình ấy và được xác định theo công thức sau:
Chi phí khấu
Hao MTC X = Mức khấu hao * Số giờ MTC X phục vụ cho CT A Phân bổ cho tháng của MTC X Số giờ MTC X hoạt động trong tháng Công trình A
Trường hợp máy thi công chỉ phục vụ cho một công trình thì toàn bộ chi phí khấu hao của máy thi công trong tháng được tập hợp vào chi phí của công trình ấy Khấu hao máy thi công được tính theo phương pháp đường thẳng giống như tính khấu hao các tài sản cố định khác của Công ty,
Mức khấu hao năm của MTC X
Nguyên giá TSCĐ
Tỷ lệ KH
Việc theo dõi khấu hao máy thi công được tiến hành ở phòng tài chính - kế toán của Công ty. Định kỳ hàng tháng, kế toán tính khấu hao của máy thi công thuộc sở hữu của Công ty.
Trong Ví dụ Cầu Vĩnh tuy hai máy thi công chỉ sử dụng cho công trình này vì thế toàn bộ chi phí khấu hao của hai máy này trong tháng 9 được ghi nhận vào chi phí cuả công trình cầu Vĩnh tuy và được tính toán theo bảng sau:
Bảng 2-19 : BẢNG TÍNH KHẤU HAO MÁY THI CÔNG
Công trình : cầu Vĩnh TuyTháng 9 năm 2008 Tháng 9 năm 2008 STT Máy thi Công Nguyên giá đưa vào sử Thời điểm
dụng Thời gian sử dụng ước tính (năm) Mức khấu hao năm Mức trích khấu hao t9/ 08 1 Máy lu rung mishubishi 343.285.700 01/01/07 5 68.657.140 5.721.428 2 Máy nghiền đá KOMASTU 217.892.790 15/12/07 5 43.578.558 3.631.547 Tổng 9.352.975
Để theo dõi chi phí sử dụng máy thi công, Công ty sử dụng sổ chi tiết tài khoản 623 – chi phí sử dụng máy thi công. Sổ chi tiết TK 623 được mở chi tiết theo từng công trình và đơn vị thi công công trình đó, chi phí khác .