II. THựC Tế công tác kế toán tscđ tại xí nghiệp
5. Kế toán sửa chữa TSCĐ ị xí nghiệp khai thác và chế biến khoáng sản 725:
Vì TSCĐ bao gơm nhiều bĩ phỊn, nhiều loại và nhiều chức năng, công dụng khác nhau nên việc ứng dụng cũng không giỉng nhau. Cờ mĩt bĩ phỊn h hõng sau mĩt thới gian ngắn cũng cờ thể sau mĩt thới gian dài. Vì thế, Xí nghiệp chia việc sửa chữa thành 2 loại: Sửa chữa thớng xuyên và sửa chữa lớn.
5.1. Sửa chữa thớng xuyên:
Việc sửa chữa chỉ mang tính chÍt bảo dỡng, chi phí sửa chữa thÍp. Kế toán tỊp hợp và phân bư vào các đỉi tợng chi phí. Kế toán ghi:
Nợ TK 627, 641, 642
Cờ TK 111, 112, 113, 152, 334, 338
5.2. Sửa chữa lớn TSCĐ:
5.2.1. Chứng từ kế toán sử dụng
Khi TSCĐ bị h hõng, phòng kỹ thuỊt lỊp dự toán sửa chữa trình lên ban lãnh đạo xí nghiệp. Sau khi cờ quyết định sửa chữa của ban lãnh đạo, phòng kỹ thuỊt tiến hành ký hợp đơng với cơ sị sửa chữa.
Dự trù sửa chữa nhà làm việc của xí nghiệp
TT Nĩi dung sửa chữa ĐVT Sỉ lợng đơn giá Thành tiền
I. Phèn nền
1. Lờt gạch hoa ý 2. Công thợ Cĩng
II. Phèn tớng
1. Sơn tớng bằng sơn Expo 2. Xây thêm tớng ngăn cách Cĩng Viên Thùng 500 3 5.300 850.000 2.650.000 800.000 3.450.000 2.550.000 3.770.000 6.320.000 Cĩng I, II 9.770.000
Bằng chữ: Chín triệu, bảy trăm, bảy chục ngàn đơng chẵn.
Quảng Ngãi, ngày tháng năm Thay mƯt cơ sị chữa chữa
Sau khi đợc lãnh đạo cơ sị sữa chữa, giám đỉc xí nghiệp ký duyệt vào bảng dự trù. Vì đây là sửa chữa cờ tính xây dựng nên xí nghiệp tiến hành tự sửa chữa.
CĩNG HOà X HĩI CHủ NGHĩA VIệT NAMã
Đĩc LỊp - Tự Do - Hạnh phúc
BIÊN BảN THANH Lý HợP Đơng
“Về việc sửa chữa nhà làm việc”
Căn cứ quyết định sỉ ... ngày .... tháng .... năm .... của xí nghiệp Hôm nay ngày 10 tháng 11 năm 2004 hai bên gơm
Đại diện bên A: XN KT & CBKS 725
Ông : Lê Thiện Phúc Chức vụ: Giám đỉc
Ông : Vđ Đình Ving Chức vụ: Kế toán trịng
Đại diện bên B : Đĩi xây dựng sỉ 1
Ông : Trèn Thanh Bình Chức vụ: Đĩi trịng
Ông : Trơng Minh Hải Chức vụ: Đĩi phờ.
Đã tiến hành ký kết theo căn cứ trên I: Phèn kỹ thuỊt, khỉi lợng:
Bên B đã sửa chữa đèy đủ quyết định và biên bản đạt yêu cèu kỹ thuỊt, mỹ thuỊt, đảm bảo chÍt lợng.
Ông : Trèn Thanh Bình Chức vụ: Đĩi trịng
Ông : Trơng Minh Hải Chức vụ: Đĩi phờ.
Đã tiến hành ký kết theo căn cứ trên I: Phèn kỹ thuỊt, khỉi lợng:
Bên B đã sửa chữa đèy đủ theo quyết định và biên bản đạt yêu cèu kỹ thuỊt, mỹ thuỊt, đảm bảo chÍt lợng.
II: Phèn quyết toán Phèn giảm: không. Phèn phát sinh: không.
Giá trị quyết toán tưng cĩng: 9.700.000 đơng (chín triệu bảy trăm bảy m- ơi ngàn đơng chẵn).
Hợp đơng đợc thanh lý kể từ ngày thanh toán.
5.2.2. Phơng pháp hạch toán
Sau khi sửa chữa xong, phòng kỹ thuỊt chuyển toàn bĩ chứng từ cho phòng kế toán. Kế toán TSCĐ làm căn cứ vào dự toán và kết quả thanh lý để ghi vào NhỊt ký Chứng từ sỉ 2 Nợ TK 241 : 9.700.000 Cờ TK 112: 9.700.000 BảNG KÊ Sỉ 5 Ghi Nợ TK 642 : 9.770.000 Ghi Cờ TK : 9.770.000 TT Ngày tháng
Diễn giải TK đỉi ứng Sỉ tiền
Nợ Cờ SC nhà làm việc đợc phân bư cho bĩ phỊn QL TK 241 9.770.000 Cĩng 9.770.000 NHỊT Ký CHứNG Từ Sỉ 7 Ghi Nợ TK 642 TT Ghi Cờ các TK TK 241 Các TK phản ánh ị NKCT Cĩng CP TK 241 TK 642 9.770.000 9.770.000 9.770.000 Cĩng 9.770.000 9.770.000
Phèn III:
MĩT Sỉ ý KIếN NHằM Đề XUÍT HOàN THIệN
CÔNG TáC Kế TOáN TSCĐ TạI Xí NGHIệP
KHAI THáC Và CHế BIếN KHOảNG SảN 725