II. THựC Tế công tác kế toán tscđ tại xí nghiệp
3.Kế toán tăng, giảm TSCĐ tại xí nghiệp:
Trong quá trình sản xuÍt kinh doanh, TSCĐ của xí nghiệp thớng xuyên biến đĩng, để quản lý và sử dụng cờ hiệu quả cèn phải thớng xuyên theo dđi, phản ánh chƯt chẽ mụi trớng hợp tăng giảm TSCĐ.
3.1. Tài khoản sử dụng:
Để hạch toán tăng giảm tài sản cỉ định hữu hình xí nghiệp sử dụng. Tài khoản 211 “TSCĐ hữu hình”
Công dụng: Phản ánh giá trị hiện cờ và tình hình biến đĩng tăng giảm TSCĐ của toàn bĩ TSCĐ hữu hình của đơn vị theo nguyên giá.
Ngoài ra xí nghiệp còn sử dụng mĩt sỉ tài khoản khác cờ liên quan nh: TK 111, TK 112, TK 133, TK341, TK 411, TK 441,...
3.2. Thủ tục thanh toán:
* Trớng hợp biến đĩng tăng tài sản cỉ định. - Chứng từ kế toán sử dụng:
ị xí nghiệp lu bĩ chứng từ của các nghiệp vụ tăng TSCĐ gơm cờ: + Hợp đơng kinh tế.
+ Hợp đơng xin vay vỉn (nếu mua TSCĐ bằng nguơn vỉn vay). + Giải trình phơng pháp trả nợ.
+ Hoá đơn GTGT.
+ Biên bản bàn giao TSCĐ và các chứng từ cờ liên quan. + Biên bản bàn giao TSCĐ là cơ sị để vào sư chi tiết TSCĐ. + Quyết định tăng TSCĐ của công ty.
* Trình tự lỊp, luân chuyển và xử lý chứng từ.
Khi xí nghiệp cờ nhu cèu mua sắm (xây dựng) mới thì xí nghiệp lỊp tớ trình xin trang bị thêm TSCĐ cờ giá trị lớn mà giám đỉc xí nghiệp không đủ thỈm quyền quyết định. Tớ trình cờ nĩi dung giải thích sự cèn thiết phải mua sắm (xây dựng) phục vụ cho nhu cèu hoạt đĩng kinh doanh của xí nghiệp.
Nếu TSCĐ đợc đèu t do bÍt kỳ nguyên nhân nào đều do ban nghiệm thu làm thủ tục nghiệm thu, đơng thới cùng với bên bàn giao lỊp (biên bản giao TSCĐ) cho từng đỉi tợng ghi TSCĐ. Đỉi với TSCĐ cùng loại, giao nhỊn cùng lúc đơn vị lỊp chung mĩt biên bản, sau đờ phòng kế toán giao cho mỡi đỉi tợng mĩpt bản để lu vào hơ sơ riêng.
* Minh hoạ thực tế:
Ngày 26/10/2004 xí nghiệp dùng nguơn vỉn bư sung mua mĩt máy photocopy.
HOá ĐƠN
GIá TRị GIA TĂNG
Liên 2 (Giao cho khách hàng)
Ngày 27 tháng 10 năm 2004
MĨu sỉ: 01 GTKT - 3LL TY/2004N
No:
Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH Thanh Long Địa chỉ : 189 Điện Biên Phủ - Đà nẵng
Điện thoại : ... MST: ... Hụ à tên ngới mua hàng: Xí nghiệp Khai thác và chế biến khoáng sản 725
Đơn vị : ... Sỉ tài khoản: ... Hình thức thanh toán: Chuyển khoản MST: ...
STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Sỉ l- Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 Máy photocopy Chiếc 01 33.612.90
9
33.612.909
Cĩng tiền hàng: 33.612.909 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Thuế suÍt thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 3.361.290,9
Tưng cĩng tiền thanh toán: 36.974.199,9
Sỉ tiền viết bằng chữ: (Ba mơi sáu triệu, chín trăm bảy mơi bỉn ngàn, mĩt trăm chín mơi chín đơng, chín hào)
Ngới mua hàng Ngới bán hàng Thủ trịng đơn vị
(Ký, gho rđ hụ tên) (Ký, gho rđ hụ tên) (Ký, ghi rđ hụ tên)
Xí nghiệp khai
thác và chế biến Cĩng hoà xã hĩi chủ nghĩa việt nam MĨu sỉ: Theo quyết
khoáng sản 725 Đĩc lỊp - Tự do - Hạnh phúc định sỉ
BIÊN BảN BàN GIAO TàI SảN Cỉ ĐịNH
Ngày 27/10/2004
Căn cứ hợp đơng sỉ 225/TX-XNKT&CBKS 725 ngày 18 tháng 9 năm 2004 đã ký giữa xí nghiệp khai thác và chế biến khoáng sản 725 (bên A) và công ty trách nhiệm hữu hạn Thanh Long.
Hôm nay, ngày 27 tháng 10 năm 2004 tại kho xí nghiệp khai thác và chế biến khoáng sản 725.
Chúng tôi gơm cờ:
Đại diện bên A: Xí nghiệp khai thác và chế biến khoáng sản 725
1. Ông: Kim Văn Minh Chức vụ: Phờ Giám đỉc
2. Ông: Huỳnh Văn Thảo Chức vụ: Trịng phòng kỹ thuỊt
Đại diện bên B: Công ty TNHH Thanh Long
Ông: Nguyễn Thanh Nghĩa Chức vụ: Phờ Giám đỉc
Đã tiến hành nghiệm thu và bàn giao thiết bị dụng cụ văn phòng.
TT Tên, ký hiệu quy Sỉ hiệu Nớc sản Năm sản Năm đa Công suÍt Nguyên giá TSCĐ Hao mòn Tỷ lệ Sỉ đã trích A B 1 2 3 4 5 6 7 8 1 Máy photocopy In 2000 NhỊt 2002 2004 33.612.909 Cĩng 33.612.909
2/ Thử máy: Hĩi đơng tiến hành cho máy chạy thử: Thử đĩng cơ hoạt đĩng tỉt.
3/ Kết luỊn: Thiết bị đợc giao nhỊn theo đúng tinh thèn hợp đơng mua bán và hai bên đã ký.
Bên B thỉng nhÍt giao và bên A thỉng nhÍt nhỊn máy photocopy kể từ ngày 6 tháng 10 năm 2003.
Biên bản kết thúc cùng ngày và hai bên nhÍt trí ký vào biên bản. Biên bản lỊp thành 04 bản, mỡi bên giữ 02 bản cờ giá trị pháp lý nh nhau để làm cơ sị quyết toán.
Căn cứ vào hoá đơn thuế GTGT, biên bản bàn giao TSCĐ, ụ nhiệm chi, phiếu chi, Giám đỉc ra quyết định nh sau:
Công ty Xây dựng 72 Xí nghiệp khai thác và chế
biến khoáng sản 725
Sỉ: ..../CTXD-KTTC
Cĩng hoà xã hĩi chủ nghĩa việt nam
Đĩc lỊp - Tự do - Hạnh phúc (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Quảng Ngãi, ngày 27 tháng 11 năm 2004
Quyết định tăng tài sản
1/ Căn cứ hợp đơng kinh tế sỉ 225/TX-XNKT&CBKS 725 ngày 18 tháng 9 năm 2004 của Công ty TNHH Thanh Long và xí nghiệp khai thác và chế biến khoáng sản 725
Giám đỉc Xí nghiệp khai thác và chế biến khoáng sản 725. Điều 1:
TT Tên tài sản cỉ định Sỉ lợng Giá trị Ghi chú
01 Máy Photocopy (made in nhỊt bản)
01 33.612.909
Cĩng 33.612.909
Điều 2:
Phòng kỹ thuỊt cờ trách nhiệm bảo quản, khai thác và điều đĩng theo yêu cèu.
Nơi nhỊn: Xí nghiệp khai thác và chế biến khoáng sản
725
- Phòng kỹ thuỊt Giám đỉc
- Lu phòng kỹ thuât (Ký tên, đờng dÍu)
* Trớng hợp biến đĩng giảm tài sản cỉ định: - Chứng từ sử dụng:
+ Biên bản thanh lý, điều đĩng tài sản cỉ định. + Hợp đơng mua bán tài sản cỉ định.
* Trình tự lỊp, luân chuyển và xử lý chứng từ:
Tài sản cỉ định của xí nghiệp khai thác và chế biến khoáng sản 725 phèn lớn do Công ty 72 cÍp mà Công ty 72 do Tưng Công ty Xây dựng miền Trung cÍp về. XuÍt phát từ yêu cèu quản lý, khi xí nghiệp nhỊn thÍy đỉi tợng nào không còn phát huy tác dụng, không mang lại hiệu quả kinh tế, làm ảnh hịng đến hiệu suÍt sử dụng tài sản cỉ định, ảnh hịng đến chÍt lợng công trình. Trớng hợp đờ phòng kỹ thuỊt làm tớ trình xin thanh lý tài sản cỉ định gửi lên Công ty và Công ty sẽ gửi lên Tưng Công ty Xây dựng miền Trung. Khi cờ quyết định cho phép xí nghiệp thanh lý, tiếp tục thực hiện mĩt sỉ thủ tục cèn thiết nh: Thành lỊp ban thanh lý, hĩi đơng thanh lý định giá bán tỉi thiểu, thông bái trên các phơng tiện thông tin đại chúng...
Ngoài ra, là mĩt thành viên trực thuĩc Công ty Xây dựng 72 nên khi mĩt đơn vị thành viên nào cèn mĩt TSCĐ nào đờ trong khi xí nghiệp thừa cha sử dụng đến thì công ty sẽ cờ "lệnh điều đĩng" yêu cèu xí nghiệp chuyển tài sản cỉ định đờ cho thành viên kia sử dunhg. Đây là mĩt trong những chứng từ để xí nghiệp làm căn cứ giao tài sản cỉ định.
* Minh hoạ thực tế:
Ngày 25 tháng 11 năm 2004 xí nghiệp cờ thanh lý máy xúc Belarup, Nguyên giá máy xúc Belarup là 52.722.217 đơng, giá trị còn lại là 5.272.221,7 đơng. Xí nghiệp đã khÍu hao 47.449.999,53 đơng. Tài sản đợc mua sắm bắng nguơn vỉn ngân sách. Chi phí thanh lý bằng tiền mƯt là 200.000 đơng, sỉ thu thanh lý là 5.000.000 đơng bắng tiền mƯt.
Tài sản đợc thanh lý theo quyết định sỉ 222/QĐTC tưng công ty xây dựng miền Trung ngày 12 tháng 11 năm 2004 do Ông Lê Thiện Phúc, giám đỉc ký để làm cơ sị cho việc thanh toán giảm tài sản cỉ định, xí nghiệp lỊp biên bản thanh lý TSCĐ.
Đơn vị: XNK&CBKS 725 MĨu sỉ 03: TSCĐ
Địa chỉ: La hà - T Nghĩa theo quyết định sỉ:...
BIÊN BảN THANH Lý tài sản cỉ định
Ngày 20 tháng 12 năm 2004
Sỉ : 01 Nợ: Cờ:
Căn cứ quyết định sỉ 215/QĐ/TS của xí nghiệp khai thác và chế biến khoáng sản 725.
1/ Ban thanh lý TSCĐ gơm cờ:
Ông: Lê Thiện Phúc Giám đỉc Công ty: Trịng ban (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ông: Vđ Đình Vinh Kế toán trịng: Uỷ ban
Ông: Lơng Thanh Phúc Đĩi phờ phòng kỹ thuỊt
2/ Tiến hành thanh lý TSCĐ.
Tên tài sản cỉ định: Máy xúc Belarup Sỉ hiệu: 025
Nớc sản xuÍt: NhỊt Năm đa vào sử dụng: Nguyên giá: 52.722.217 Giá trị còn lại: 5.272.221,7
3/ Kết luỊn của ban thanh lý TSCĐ. 4/ Kết quả thanh lý TSCĐ.
Chi phí thanh lý: 200.000 đơng (viết bằng chữ: Hai trăm ngàn đơng chẵn) Giá trị thanh lý: 5.000.000 đơng (viết bằng chữ: Năm triệu đơng chẵn)
Thủ trịng đơn vị Kế toán trịng
3.3. Trình tự hạch toán:
* Trớng hợp biến đĩng tăng tài sản cỉ định:
Tài sản cỉ định ị xí nghiệp tăng do nhiều trớng hợp khác nhau và nhiều nguơn tạo thành, nhng theo ví dụ minh hoạ ị trên thì các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tăng do mua sắm bằng nguơn vỉn bư sung.
Kế toán căn cứ vào hợp đơng và các chứng từ cờ liên quan hạch toán nh sau:
Nợ TK 211: 36.612.909
Nợ TK 133: 3.361.290,9
Cờ TK 111 69.974.199,9
Đơng thới ghi.
Nợ TK 414: 33.612.909
Cờ TK 411: 33.612.909
* Trớng hợp biến đĩng giảm TSCĐ:
Với ví dụ minh hoạ ị trên thì TSCĐ của xí nghiệp giảm do thanh lý theo quyết định sỉ 215/QĐ-TS của xí nghiệp khai thác và chế biến khoáng sản 725.
Kế toán căn cứ vào biên bản thanh lý TSCĐ để tiến hành ghi giảm TSCĐ và đợc hạch toán nh sau: Nợ TK 811: 5.272.221,7 Nợ TK 214: 47.449.995,3 Cờ TK 211: 52.722.217 Phản ánh sỉ chi phí về thanh lý Nợ TK 811: 200.000 Cờ TK 811: 200.000
Phản ánh sỉ thu hơi chi phí về thanh lý
Nợ TK 111: 5.000.000
Cờ TK 811: 5.000.000
Sau khi phản ánh vào tài khoản kế toán tiến hành tỊp hợp vào các nhỊt ký chứng từ liên quan, vào các bảng kê để vào nhỊt ký chứng từ sỉ 8.
3.4. Sư kế toán sử dụng:
* Sư chi tiết:
Căn cứ vào các chứng từ gỉc nh hoá đơn GTGT ngày 27 tháng 10 năm 2004 quyết định tăng ngày 27/11/2004, kế toán tiến hành vào thẻ TSCĐ rơi vào "sư tăng giảm TSCĐ"
Đơn vị: XNKT&CNKS 725 Bĩ phỊn: Phòng kỹ thuỊt MĨu sỉ 02: TSCĐ/QĐ/CĐKT Theo quyết định sỉ 1864/1998.QĐ.BTC Địa chỉ: La Hà - T Nghía Ngày ... tháng ... năm ... Thẻ tài sản cỉ định Sỉ: ...
Căn cứ biên bản giao nhỊn tài sản cỉ định sỉ 225 ngày 27 tháng 10 năm 2004 Tên, mã hiệu, quy cách TSCĐ: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Sỉ hiệu TSCĐ: Nớc sản xuÍt:
Năm đa vào sử dụng: Bĩ phỊn quản lý, sử dụng: Công suÍt thiếtt kế:
Đình chỉ sử dụng ngày ... tháng ... năm ... Lý do đình chỉ:
Sỉ hiệu chứng
Nguyên giá TSCĐ Giá trị hao mòn TSCĐ
Ngày
tháng năm Diễn giải
Nguyên giá Năm Giá trị hao mòn Cĩng dơn A B CCDC 1 2 3 4
27/10/2004 Mua máy mới photocopy
33.612.909
MƯt sau của thẻ:
STT Tên, quy cách dụng
cụ văn phòng ĐVT Sỉ lợng Giá trị
01 Máy photocopy Chiếc 01 33.612.909
... ngày ... tháng ... năm ....
Ghi giảm TSCĐ chứng từ sỉ Lý do giảm: ...
... ngày ... tháng ... năm ... Kế toán trịng
Sư tăng giảm tài sản cỉ định
Đơn vị: XNKT & CBKS 725
Loại tài sản: thiết bị, CCDC Đơn vị tính: đơng
T T
Phèn ghi tăng tài sản cỉ định KhÍu hao Phèn giảm tăng tài sản cỉ định
TSCĐ SH Nớc SX Năm SX Năm SD Tỷ lệ (%) Mức khÍu hao Chứng từ Lý do giảm NG KhÍu hao luỹ kế Giá trị còn lại Giá HĐ CPVL NG Sỉ Ngày 1 Máy photocopy In 2000 NhỊt 2002 2004 33.612.909 33.612.909 2 Máy xúc Bel In 1993 Hàn Quỉc 1994 1995 TLTS CĐ 52.722.217 47.449.995,3 5.272.211,7
+ Trớng hợp biến đĩng giảm tài sản cỉ định:
Kế toán căn cứ vào biên bản thanh lý và các chứng từ liên quan tiến hành ghi vào các mục tơng ứng trong thẻ tài sản cỉ định đã mị cho từng loại này và ghi vào phèn ghi giảm tài sản cỉ định trong sư (sỉ ghi giảm tài sản cỉ định).
* Sư kế toán tưng hợp:
- Trớng hợp biến đĩng tăng tài sản cỉ định.
+ NhỊt ký chứng từ sỉ 1: Dùng để phản ánh sỉ phát sinh bên cờ TK 111 (tiền mƯt) đỉi ứng nợ các tài khoản cờ liên quan.
Căn cứ vào "biên bán giao TSCĐ", quyết định tăng tài sản cỉ định, ghi vào NhỊt ký chứng từ sỉ 1.
Công ty Xây dựng 72 XNKT & CBKS 725 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
NhỊt ký chứng từ sỉ 1
Ghi cờ Tài khoản 111 (Tiền mƯt) Tháng 12 năm 2004 S TT Chứng từ Diễn giải Ghi Cờ TK 111, Nợ TK liên quan Cĩng cờ TK 111 Sỉ Ngày 211 133
1 Mua máy photocopy
trả bằng tiền mƯt
33.612.909 3.361.290,9 36.974.199,9
Cĩng 33.612.909 3.361.290,9 36.974.199,9
Kế toán ghi sư Kế toán tưng hợp Kế toán trịng
(Ký, hụ tên) (Ký, hụ tên) (Ký, hụ tên)
+ Trớng hợp biến đĩng giảm tài sản cỉ định.
NhỊt ký chứng từ sỉ 9: Dùng để phản ánh sỉ phát sinh bên cờ TK 211. Căn cứ vào biên bản thanh lý nhợng bán tài sản cỉ định, biên bản bàn giao TSCĐ và các chứng từ cờ liên quan đến giảm TSCĐ của doanh nghiệp.
Công ty Xây dựng 72 XNKT & CBKS 725
NhỊt ký chứng từ sỉ 9
Ghi Cờ Tài khoản 211 (TSCĐ HH) Quý IV năm 2004 S TT Chứng từ Diễn giải Ghi Cờ TK 211, Nợ TK liên quan Cĩng cờ TK 211 Sỉ Ngày 214 811 1 Thanh lý TSCĐ 47.449.995,3 5.272.221,7 52.722.217 Cĩng 47.449.995,3 5.272.221,7 52.722.217
Kế toán ghi sư Kế toán tưng hợp Kế toán trịng
(Ký, hụ tên) (Ký, hụ tên) (Ký, hụ tên)
Căn cứ vào biên bản thanh lý, nhợng bán TSCĐ vào nhỊt ký chứng từ sỉ 1.
Công ty Xây dựng 72 XNKT & CBKS 725
NhỊt ký chứng từ sỉ 1
Ghi Cờ Tài khoản 111 (TM) Tháng 12 năm 2004 S TT Chứng từ Diễn giải Ghi Cờ TK 111, Nợ TK liên quan Cĩng cờ TK 111 Sỉ Ngày 811 112 133 1 Thanh lý TSCĐ 200.000 200.000 Cĩng 200.000 200.000
Kế toán ghi sư Kế toán tưng hợp Kế toán trịng
(Ký, hụ tên) (Ký, hụ tên) (Ký, hụ tên)
Bảng kê dùng để phản ánh sỉ phát sinh bên Nợ TK 111 "Tiền mƯt" (Phải thu) đỉi ứng với các TK khác cờ liên quan.
XNKT & CBKS 725 Ghi Nợ TK 111 (TM)
TT Ngày ... Ghi Nợ TK 111, ghi Cờ TK liên quan Sỉ d cuỉi
kỳ
711 333 Công nợ 111
5.000.000 5.000.000
Kế toán ghi sư Kế toán tưng hợp Kế toán trịng
(Ký, hụ tên) (Ký, hụ tên) (Ký, hụ tên)
Từ bảng kê sỉ 1 kế toán ghi vào nhâth kỳ chứng từ sỉ 8 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Công ty Xây dựng 72 XNKT & CBKS 725
NHỊT Ký CHứNG Từ Sỉ 8
Ghi Cờ tài khoản 711 (TN khác) Quý IV năm 2004
TT Ghi Cờ TK
Ghi Nợ TK 111 Cĩng
1 111 5.000.000 5.000.000
Cĩng 5.000.000 5.000.000
Căn cứ nhỊt ký chứng từ sỉ 1, nhỊt ký chứng từ sỉ 9 ghi vào Sư Cái.
Công ty Xây dựng 72 XNKT & CBKS 725 Sư cái TK 211 (TSCĐ HH) Sỉ d đèu năm Nợ Cờ 3.315.000.000
Sỉ hiệu ghi Cờ TK đỉi ứng Quý I Quý II Quý III Quý IV Cĩng
TK 111 33.612.909
Cĩng sỉ phát sinh Nợ 33.612.909